Otázka č. 1 – výpočet dane, ak v rámci roka sa uplatní upravená aj neupravená ročná sadzba dane - prvá evidencie vozidla je v roku 2014 - daňové priznanie podané v roku 2023
Prvá evidencia vozidla kategórie N1 s hmotnosťou 30t s tromi nápravami je 15.02.2014. Ročná sadzba dane za vozidlo je 1 755 eur. Pri zisťovaní počtu mesiacov od prvej evidencie vozidla sa preukázalo, že v priebehu roka 2023 dochádza k odlišnej úprave ročnej sadzby dane. Vozidlo je predmetom dane v celom zdaňovacom období. Ako sa postupuje v tomto prípade?
Odpoveď
Úpravu ročnej sadzby dane vykoná daňovník v podávanom daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie roku 2023.
V danom prípade v januári 2023 uplynulo od prvej evidencie vozidla 108 mesiacov (3x36), preto v zdaňovacom období r. 2023 vozidlo prechádza z 15% zníženia do ročnej sadzby dane. Pre výpočet dane v zdaňovacom období r. 2023 za mesiac január sa použije 15% zníženie ročnej sadzby dane a za ďalšie mesiace, počnúc mesiacom február do konca zdaňovacieho obdobia, sa pre výpočet dane použije ročná sadzba dane (bez zvýšenia, resp. zníženia ročnej sadzby dane).
Pri výpočte dane v daňovom priznaní sa postupuje nasledovne:
1. Za obdobie január sa ročná sadzba dane vo výške 1 755 eur zníži o 15 % (ktorá je po znížení 1 491,75 eura).
Výpočet pomernej časti dane: 1491,75 /12 x 1 = 124,31 eura.
2. Za obdobie február až december sa ročná sadzba dane vo výške 1 755 eur sa už ďalej neupravuje.
Výpočet pomernej časti dane: 1755/12x11= 1608,75 eura.
3. Celková daň je 124,31 + 1608,75 = 1733,06 eura.
Otázka č. 2 - výpočet dane, ak v rámci roka sa uplatňujú dve odlišné percentuálne zníženia
Prvá evidencia vozidla kategórie M1 so zdvihovým objemom 2000 cm3 je 15.3.2020. Ročná sadzba dane za vozidlo je 148 eur. Pri zisťovaní počtu mesiacov od prvej evidencie vozidla sa preukázalo, že v priebehu roka 2023 dochádza k odlišnej úprave ročnej sadzby dane. Vozidlo je predmetom dane v celom zdaňovacom období. Ako sa postupuje v tomto prípade?
Odpoveď
V danom prípade vo februári 2023 uplynulo od prvej evidencie vozidla prvých 36 mesiacov, preto v zdaňovacom období r. 2023 vozidlo prechádza z 25% do 20% zníženia ročnej sadzby dane. Pre výpočet dane v zdaňovacom období r. 2023 za mesiace január a február (vrátane) sa použije 25% zníženie ročnej sadzby dane a za ďalšie mesiace, počnúc mesiacom marec do konca zdaňovacieho obdobia sa pre výpočet dane použije 20% zníženie ročnej sadzby dane.
Pri výpočte dane v daňovom priznaní sa postupuje nasledovne:
1. Za obdobie január a február sa ročná sadzba dane vo výške 148 eur zníži o 25 % (ktorá je po znížení 111 eur).
Výpočet pomernej časti dane: 111/12 x 2 = 18,50 eura.
2. Za obdobie marec až december sa ročná sadzba dane vo výške 148 eur zníži o 20 % (ktorá je po znížení 118,40 eura).
Výpočet pomernej časti dane: 118,40/12 x10 = 98,66 eura.
3. Celková daň za vozidlo je 117,16 eura
Otázka č. 3 - výpočet dane, ak v rámci roka sa uplatňujú dve odlišné percentuálne zníženia
Prvá evidencia vozidla kategórie N3 s hmotnosťou 28t s tromi nápravami, prvá evidencia vozidla je 15.9.2020. Ročná sadzba dane za vozidlo je 1 599 eur. Pri zisťovaní počtu mesiacov od prvej evidencie vozidla sa preukázalo, že v priebehu roka 2023 dochádza k odlišnej úprave ročnej sadzby dane. Vozidlo je predmetom dane v celom zdaňovacom období. Ako sa postupuje v tomto prípade?
Odpoveď
V danom prípade v auguste 2023 uplynulo od prvej evidencie vozidla prvých 36 mesiacov, preto v zdaňovacom období r. 2023 vozidlo prechádza z 50% do 40% zníženia ročnej sadzby dane. Pre výpočet dane v zdaňovacom období r. 2023 za mesiace január až august (vrátane) sa použije 50% zníženie ročnej sadzby dane a za ďalšie mesiace, počnúc mesiacom september do konca zdaňovacieho obdobia sa pre výpočet dane použije 40% zníženie ročnej sadzby dane.
Pri výpočte dane v daňovom priznaní sa postupuje nasledovne:
1. Za obdobie január až august a ročná sadzba dane vo výške 1599 eur zníži o 50 % (ktorá je po znížení 799,50 eur).
Výpočet pomernej časti dane: 799,5/12 x 8 = 533 eura.
2. Za obdobie septembra do decembra sa ročná sadzba dane vo výške 1599 eur zníži o 40 % (ktorá je po znížení 959,40 eura).
Výpočet pomernej časti dane: 959,40/12 x 4 = 319,80 eura.
3. Celková daň za vozidlo je 852,80 eura
