Výdavky na nájomné za prenájom hnuteľnej veci, ako aj nehnuteľnosti, sa uplatňujú v daňových výdavkoch podľa § 17 ods. 19 písm. b) zákona o dani z príjmov až po zaplatení. Výdavky na nájomné platené fyzickej osobe sú daňovým výdavkom v tom zdaňovacom období, v ktorom bolo zaplatené, a to najviac do výšky časovo rozlíšenej sumy prislúchajúcej na zdaňovacie obdobie.
Ak s prenájmom nehnuteľnosti súvisia aj platby za ostatné služby spojené s užívaním nehnuteľnosti a tieto platby sú u prenajímateľa považované za zdaniteľné príjmy, u nájomcu budú tie isté platby súčasťou základu dane až po zaplatení podľa § 17 ods. 19 písm. b) zákona o dani z príjmov. Rovnako sa posudzujú aj platby za energie a ostatné služby spotrebované nájomcom, ak ich platí nájomca priamo dodávateľovi energií a služieb, pričom zmluvný vzťah s dodávateľom energií a služieb má uzatvorený prenajímateľ.
Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1.1.2015 došlo k limitovaniu nájomného v daňových výdavkoch týkajúceho sa osobných automobilov so vstupnou cenou 48 000 eur a viac podľa § 17 ods. 35. Uvedené sa vzťahuje na nájomné platené na základe nájomnej zmluvy bez vopred dohodnutého práva kúpy prenajatej veci, teda na tzv. operatívny prenájom.
Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1.1.2015 došlo k limitovaniu nájomného v daňových výdavkoch týkajúceho sa osobných automobilov so vstupnou cenou 48 000 eur a viac podľa § 17 ods. 35. Uvedené sa vzťahuje na nájomné platené na základe nájomnej zmluvy bez vopred dohodnutého práva kúpy prenajatej veci, teda na tzv. operatívny prenájom.
FAQ
Otázka č. 1 - Nájomné platené fyzickej osobe
Nájomca (fyzická osoba) uzatvoril v januári 2026 nájomnú zmluvu s fyzickou osobou na prenájom kancelárskych priestorov na 5 rokov (na roky 2026 až 2030). Nájomné bolo dohodnuté v nájomnej zmluve v sume 300 eur mesačne. Nájomca účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva a v roku 2026 zaplatil nájomné vo výške 5 000 eur. Môže si zahrnúť celú sumu zaplateného nájomného vo výške 5 000 eur do daňových výdavkov v zdaňovacom období 2026?
Odpoveď
Nakoľko daňovník platí nájomné fyzickej osobe, do daňových výdavkov si môže zahrnúť iba zaplatené nájomné časovo rozlíšené na príslušné zdaňovacie obdobie, teda za rok 2026 si môže uplatniť nájomné v sume 3600 eur (12x300).
Otázka č. 2 - Nájomné platené právnickej osobe
Nájomca (fyzická osoba) uzatvoril v januári 2026 nájomnú zmluvu s obchodnou spoločnosťou na prenájom kancelárskych priestorov na 5 rokov (na roky 2026 až 2030). Nájomné bolo dohodnuté v nájomnej zmluve v sume 300 eur mesačne. Nájomca účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva a v roku 2026 zaplatil nájomné vo výške 5 000 eur. Môže si zahrnúť celú sumu zaplateného nájomného vo výške 5 000 eur do daňových výdavkov v zdaňovacom období 2026?
Odpoveď
Nakoľko daňovník platí nájomné právnickej osobe (obchodnej spoločnosti), nie je povinný výdavky na nájomné časovo rozlišovať a môže si do daňových výdavkov zahrnúť celú sumu zaplateného nájomného, teda v roku 2026 sumu 5 000 eur.
Nájomca (fyzická osoba) uzatvoril v januári 2026 nájomnú zmluvu s obchodnou spoločnosťou na prenájom kancelárskych priestorov na 5 rokov (na roky 2026 až 2030). Nájomné bolo dohodnuté v nájomnej zmluve v sume 300 eur mesačne. Nájomca účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva a v roku 2026 zaplatil nájomné vo výške 5 000 eur. Môže si zahrnúť celú sumu zaplateného nájomného vo výške 5 000 eur do daňových výdavkov v zdaňovacom období 2026?
Odpoveď
Nakoľko daňovník platí nájomné právnickej osobe (obchodnej spoločnosti), nie je povinný výdavky na nájomné časovo rozlišovať a môže si do daňových výdavkov zahrnúť celú sumu zaplateného nájomného, teda v roku 2026 sumu 5 000 eur.
Otázka č. 3 - Nájomné platené fyzickej osobe
Nájomca (fyzická osoba) účtujúci v sústave podvojného účtovníctva uzatvoril v januári 2025 nájomnú zmluvu s fyzickou osobou na prenájom kancelárskych priestorov na 5 rokov (na roky 2025 až 2029). Nájomné bolo dohodnuté v nájomnej zmluve v sume 300 eur mesačne. V roku 2025 nájomca zaúčtoval nájomné na účte 518 - ostatné služby v sume 3 600 eur, pričom toto nájomné zaplatí až v roku 2026. V roku 2026 zaúčtuje do nákladov nájomné vo výške 3 600 eur, ktoré aj v roku 2026 zaplatí. Môže daňovník nájomné zaúčtované v nákladoch v roku 2025 ponechať v základe dane v roku 2025, alebo je povinný o sumu zaúčtovaného nájomného zvýšiť základ dane za rok 2025?
Odpoveď
Keďže nájomné je daňovým výdavkom až v tom zdaňovacom období, v ktorom bolo nájomné zaplatené, za rok 2025 je daňovník povinný zvýšiť základ dane o sumu 3 600 eur, ktorá bola zaúčtovaná v nákladoch v roku 2025 a nebola zaplatená. Ak daňovník toto nájomné zaúčtované v nákladoch roku 2025 zaplatí v roku 2026, môže si tento výdavok uplatniť v zdaňovacom období 2026 cez položky znižujúce základ dane v daňovom priznaní za rok 2026. Nájomné zaúčtované do nákladov v roku 2026 bude aj daňovým nákladom v zdaňovacom období 2026, nakoľko bude aj v roku 2026 zaplatené.
Keďže nájomné je daňovým výdavkom až v tom zdaňovacom období, v ktorom bolo nájomné zaplatené, za rok 2025 je daňovník povinný zvýšiť základ dane o sumu 3 600 eur, ktorá bola zaúčtovaná v nákladoch v roku 2025 a nebola zaplatená. Ak daňovník toto nájomné zaúčtované v nákladoch roku 2025 zaplatí v roku 2026, môže si tento výdavok uplatniť v zdaňovacom období 2026 cez položky znižujúce základ dane v daňovom priznaní za rok 2026. Nájomné zaúčtované do nákladov v roku 2026 bude aj daňovým nákladom v zdaňovacom období 2026, nakoľko bude aj v roku 2026 zaplatené.
Otázka č. 4 - Nájomné platené právnickej osobe
Nájomca (fyzická osoba) účtujúci v sústave podvojného účtovníctva uzatvoril v januári 2025 nájomnú zmluvu s obchodnou spoločnosťou na prenájom kancelárskych priestorov na 5 rokov (na roky 2025 až 2029). Nájomné bolo dohodnuté v nájomnej zmluve v sume 300 eur mesačne. V roku 2025 zaúčtoval nájomné na účte 518 - ostatné služby v sume 3 600 eur, pričom toto nájomné zaplatí až v roku 2026. V roku 2026 zaúčtuje do nákladov predpis nájomného za rok 2026 vo výške 3 600 eur, ktoré aj v roku 2026 zaplatí. Ako má daňovník postupovať pri výpočte základu dane za rok 2025 a 2026?
Odpoveď
Keďže nájomné je daňovým výdavkom až v tom zdaňovacom období, v ktorom bolo nájomné zaplatené, za rok 2025 je daňovník povinný zvýšiť základ dane o sumu 3 600 eur, ktorá bola zaúčtovaná v nákladoch v roku 2025 a nebola zaplatená. Ak daňovník toto nájomné za rok 2025 zaúčtované v nákladoch v roku 2025 zaplatí v roku 2026, môže si tento výdavok uplatniť v zdaňovacom období 2026 cez položky znižujúce základ dane v daňovom priznaní za rok 2026. Nájomné na rok 2026 zaúčtované do nákladov v roku 2026 bude daňovým výdavkom v zdaňovacom období 2026, nakoľko bude aj v roku 2026 zaplatené. Takže nájomné zaúčtované v roku 2026, ktoré bude aj v roku 2026 zaplatené, bude súčasťou hospodárskeho výsledku za rok 2026.
Nájomca (fyzická osoba) účtujúci v sústave podvojného účtovníctva uzatvoril v januári 2025 nájomnú zmluvu s obchodnou spoločnosťou na prenájom kancelárskych priestorov na 5 rokov (na roky 2025 až 2029). Nájomné bolo dohodnuté v nájomnej zmluve v sume 300 eur mesačne. V roku 2025 zaúčtoval nájomné na účte 518 - ostatné služby v sume 3 600 eur, pričom toto nájomné zaplatí až v roku 2026. V roku 2026 zaúčtuje do nákladov predpis nájomného za rok 2026 vo výške 3 600 eur, ktoré aj v roku 2026 zaplatí. Ako má daňovník postupovať pri výpočte základu dane za rok 2025 a 2026?
Odpoveď
Keďže nájomné je daňovým výdavkom až v tom zdaňovacom období, v ktorom bolo nájomné zaplatené, za rok 2025 je daňovník povinný zvýšiť základ dane o sumu 3 600 eur, ktorá bola zaúčtovaná v nákladoch v roku 2025 a nebola zaplatená. Ak daňovník toto nájomné za rok 2025 zaúčtované v nákladoch v roku 2025 zaplatí v roku 2026, môže si tento výdavok uplatniť v zdaňovacom období 2026 cez položky znižujúce základ dane v daňovom priznaní za rok 2026. Nájomné na rok 2026 zaúčtované do nákladov v roku 2026 bude daňovým výdavkom v zdaňovacom období 2026, nakoľko bude aj v roku 2026 zaplatené. Takže nájomné zaúčtované v roku 2026, ktoré bude aj v roku 2026 zaplatené, bude súčasťou hospodárskeho výsledku za rok 2026.
