Sadzba dane z príjmov pre fyzickú osobu za zdaňovacie obdobie 2025 je:
zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov, t. j. zo súčtu čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti (podľa § 5), ktorý sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť (§ 11) a čiastkových základov dane z príjmov z prenájmu nehnuteľností (§ 6 ods. 3), z príjmov z použitia umeleckého diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4) a z ostatných príjmov (§ 8)
- 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne sumu 48 441,43 eura vrátane (čo predstavuje 176,8 - násobok sumy platného životného minima vrátane)
- 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 48 441,43 eura
15 % zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov, t. j. z čiastkového základu dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2) zníženého o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť (§ 11) a o daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy) z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (podľa § 6 ods. 1 a 2) neprevyšujúce sumu 100 000 eur,
zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov, t. j. z čiastkového základu dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2) zníženého o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť (§ 11) a daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy) z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (podľa § 6 ods. 1 a 2) prevyšujúce sumu 100 000 eur
- 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne sumu 48 441,43 eura vrátane (čo predstavuje 176,8 - násobok sumy platného životného minima)
- 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 48 441,43 eura
19 % z osobitného základu dane zisteného z príjmov z kapitálového majetku (§ 7),
7 %
- z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov, ak sa jedná o podiely na zisku vykázanom za roky 2017 až 2023, alebo o podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva, ak obchodná spoločnosť alebo družstvo vstúpilo do likvidácie do 31.12.2023, alebo o vyrovnací podiel, ktorého výška sa určila na základe riadnej individuálnej účtovnej závierky za účtovné obdobie do 31.12.2023,
- z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov, ak sa jedná o podiely na zisku vykázanom za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1.1.2025, alebo o podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva, ak obchodná spoločnosť alebo družstvo vstúpilo do likvidácie najskôr 1.1.2025, alebo o vyrovnací podiel, ktorého výška sa určila na základe riadnej individuálnej účtovnej závierky za účtovné obdobie začínajúce najskôr 1.1.2025.
10 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov, ak sa jedná o podiel na zisku vykázanom za zdaňovacie obdobie začínajúcom najskôr 1. januára 2024, alebo o podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva, ak obchodná spoločnosť alebo družstvo vstúpilo do likvidácie najskôr 1.1.2024, alebo o vyrovancí podiel, ktorého výška sa určila na základe riadnej individuálnej účtovnej závierky za účtovné obdobie začínajúce najskôr 1.1.2024,
35 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. b) zákona o dani z príjmov
Ak má daňovník súčet čiastkových základov dane z príjmov zo závislej činnosti (§ 5) a z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2), zníži si najskôr čiastkový základ dane z príjmov podľa § 5 o nezdaniteľné časti základu dane uvedené v § 11. Čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 si zníži len o nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 prevyšujúce čiastkový základ dane z príjmov podľa § 5.
FAQ
Otázka č. 1 – Výpočet dane z príjmov fyzickej osoby, ktorej príjmy z podnikania nepresiahnu 100 000 eur
Daňovník vykáže v daňovom priznaní k dani z príjmov za rok 2025 základ dane z príjmov z podnikania znížený o nezdaniteľné časti základu dane a o daňovú stratu vo výške 15 590 eur. Zdaniteľný príjem z podnikania za rok 2025 nepresiahne sumu 100 000 eur. Akú sadzbu dane použije na výpočet daňovej povinnosti?
Odpoveď
Nakoľko zdaniteľné príjmy z podnikania daňovníka nepresiahnu sumu 100 000 eur, na výpočet daňovej povinnosti použije daňovník sadzbu dane 15 %.
Otázka č. 2 – Výpočet dane z príjmov fyzickej osoby, ktorej príjmy z podnikania nepresiahnu 100 000 eur
Daňovník vykáže v daňovom priznaní k dani z príjmov za rok 2025 základ dane znížený o nezdaniteľné časti základu dane a o daňovú stratu vo výške 38 000 tis. Zdaniteľný príjem z podnikania za rok 2025 nepresiahne 100 tis. eur. Akú sadzbu dane použije na výpočet daňovej povinnosti?
Odpoveď
Nakoľko zdaniteľné príjmy z podnikania daňovníka nepresiahnu sumu 100 tis. eur, na výpočet daňovej povinnosti použije daňovník sadzbu dane 15 %.
Otázka č. 3 – Výpočet dane z príjmov fyzickej osoby, ktorej zdaniteľné príjmy z podnikania presiahnu 100 000 eur
Daňovník vykáže v daňovom priznaní k dani z príjmov za rok 2025 základ dane z príjmov z podnikania znížený o nezdaniteľné časti základu dane a o daňovú stratu vo výške 20 590 eur. Zdaniteľný príjem z podnikania za rok 2025 presiahne u daňovníka sumu 100 000 eur. Akú sadzbu dane použije na výpočet daňovej povinnosti?
Odpoveď
Nakoľko zdaniteľné príjmy z podnikania daňovníka presiahnu v roku 2025 sumu 100 tis. eur a základ dane nepresiahne sumu 48 441,43 eura, na výpočet daňovej povinnosti použije daňovník sadzbu dane 19 %.
Otázka č. 4 – Výpočet dane z príjmov fyzickej osoby, ktorej zdaniteľné príjmy z podnikania presiahnu 100 000 eur
Daňovník vykáže v daňovom priznaní k dani z príjmov za rok 2025 základ dane z príjmov z podnikania znížený o nezdaniteľné časti základu dane a o daňovú stratu vo výške 62 000 eur. Zdaniteľný príjem z podnikania za rok 2024 presiahne u daňovníka 100 000 eur. Akú sadzbu dane použije na výpočet daňovej povinnosti?
Odpoveď
Nakoľko zdaniteľné príjmy z podnikania daňovníka presiahnu sumu 100 000 eur, na výpočet daňovej povinnosti nemôže použiť sadzbu dane 15 %.
Daňovník vypočíta zo základu dane 48 441,43 eura daň sadzbou 19 %, t. j. 9 203,87 eura a zo sumy presahujúcej 48 441,43 eura (teda zo sumy 13 558,57 eura) vypočíta daň sadzbou 25 %, t. j. 3 389,64 eura. Daňová povinnosť je teda súčet súm 9 203,87 a 3 389,64, čo je spolu 12 593,51 eura.
Otázka č. 5 - Výpočet osobitnej dane z príjmov zo závislej činnosti ústavného činiteľa
Osobitná daň ústavného činiteľa sa vypočítava z hrubého zdaniteľného príjmu daňovníka pred uplatnením poistného na verejné zdravotné poistenie, na sociálne poistenie, na dôchodkové zabezpečenie, pred uplatnením príspevkov na starobné dôchodkové sporenie a pred uplatnením pomernej mesačnej nezdaniteľnej časti základu dane vo výške 5 % a zaokrúhľuje sa na eurocenty nadol. Táto osobitná daň neznižuje úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti ústavného činiteľa pri výpočte základu dane pre zdanenie príjmov zo závislej činnosti sadzbou podľa § 15 zákona o dani z príjmov.
Otázka č. 6 – Výpočet dane z príjmov fyzickej osoby zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti
Daňovník vykáže v daňovom priznaní k dani z príjmov za rok 2025 základ dane z príjmov zo závislej činnosti znížený o nezdaniteľné časti základu dane vo výške 14 400 eur. Jeho príjmy nepresiahnu sumu 100 000 eur. Môže použiť na výpočet daňovej povinnosti sadzbu dane 15 %?
Odpoveď
Nie, nemôže, nakoľko zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti nie je možné použiť 15 %-nú sadzbu dane. Na výpočet dane použije sadzbu dane 19 %.
