Sadzba dane z príjmov fyzickej osoby za rok 2024

• zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov, t. j. zo súčtu čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti (podľa § 5), ktorý sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť (§ 11) a čiastkových základov dane z príjmov z prenájmu nehnuteľností (§ 6 ods. 3), z príjmov z použitia umeleckého diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4) a z ostatných príjmov (§ 8)

           - 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne sumu 47 537,98 eura vrátane (čo predstavuje 176,8 - násobok sumy platného životného minima vrátane)

           - 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 47 537,98 eura 

• 15 %  zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov, t. j. z čiastkového základu dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2) zníženého o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť (§ 11) a o daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy) z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (podľa § 6 ods. 1 a 2) neprevyšujúce sumu 60 000 eur,

• zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov, t. j. z čiastkového základu dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2) zníženého o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť (§ 11) a daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy) z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (podľa § 6 ods. 1 a 2) prevyšujúce sumu 60 000 eur

           - 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne sumu 47 537,98 eura vrátane (čo predstavuje 176,8 - násobok sumy platného životného minima)

           -  25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 47 537,98 eura 

• 19 % z osobitného základu dane zisteného z príjmov z kapitálového majetku (§ 7),
• 7 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov, ak sa jedná o podiely na zisku vykázanom za roky 2017 až 2023, alebo o podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva, ak obchodná spoločnosť alebo družstvo vstúpilo do likvidácie do 31.12.2023, alebo o vyrovnací podiel, ktorého výška sa určila na základe riadnej individuálnej účtovnej závierky za účtovné obdobie do 31.12.2023,
• 10 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov, ak sa jedná o podiel na zisku vykázanom za zdaňovacie obdobie začínajúcom najskôr 1. januára 2024, alebo o podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva, ak obchodná spoločnosť alebo družstvo vstúpilo do likvidácie najskôr 1.1.2024, alebo o vyrovancí podiel, ktorého výška sa určila na základe riadnej individuálnej účtovnej závierky za účtovné obdobie začínajúce najskôr 1.1.2024,
• 35 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. b) zákona o dani z príjmov

Ak má daňovník súčet čiastkových základov dane z príjmov zo závislej činnosti (§ 5) a z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2), zníži si najskôr čiastkový základ dane z príjmov podľa § 5  o nezdaniteľné časti základu dane uvedené v § 11. Čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 si zníži len o nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 prevyšujúce čiastkový základ dane z príjmov podľa § 5.

FAQ

Otázka č. 1  – Výpočet dane z príjmov fyzickej osoby, ktorej príjmy z podnikania nepresiahnu 60 000 eur
Daňovník vykáže v daňovom priznaní k dani z príjmov za rok 2024  základ dane z príjmov z podnikania znížený o nezdaniteľné časti základu dane a o daňovú stratu vo výške 10 590 eur. Zdaniteľný príjem z podnikania za rok 2024 nepresiahne sumu 60 000 eur. Akú sadzbu dane použije na výpočet daňovej povinnosti?
Odpoveď
Nakoľko zdaniteľné príjmy z podnikania daňovníka nepresiahnu sumu 60 000 eur, na výpočet daňovej povinnosti použije daňovník sadzbu dane 15 %.