Používaním vozidla na podnikanie sa na účely zákona o dani z motorových vozidiel rozumie
Podnikateľ používa na podnikanie v Rakúsku vozidlo kategórie M1, ktoré má pridelené evidenčné číslo v Slovenskej republike. Je takéto vozidlo predmetom dane?
Odpoveď
Vozidlo je predmetom dane, pretože sa používa na podnikanie a je evidované v Slovenskej republike.
Otázka č. 2 - vozidlo evidované v zahraničí
Podnikateľ používa na podnikanie v Slovenskej republike vozidlo, ktoré je evidované v Českej republike. Je vozidlo predmetom dane v Slovenskej republike?
Odpoveď
Vozidlo i napriek tomu, že sa používa na podnikanie v Slovenskej republike, nie je predmetom dane, pretože je evidované mimo územia Slovenskej republiky.
Otázka č. 3 - prerušenie používania vozidla evidovaného v SR z dôvodu dlhodobej opravy vozidla
Je vozidlo predmetom dane aj počas dlhodobej opravy vozidla?
Odpoveď
Nakoľko nepoužívanie vozidla z dôvodu dlhodobej opravy vozidla nespôsobí prerušenie samotnej podnikateľskej činnosti, vozidlo evidované v Slovenskej republike je predmetom dane počas celého zdaňovacieho obdobia.
Otázka č. 4 - dlhodobá práceneschopnosť
Je vozidlo predmetom dane aj počas dlhodobej práceneschopnosti SZČO?
Odpoveď
Ani pri dlhodobej práceneschopnosti vozidla nedôjde k prerušeniu samotnej podnikateľskej činnosti, preto vozidlo evidované v Slovenskej republike je predmetom dane aj v tomto prípade počas celého zdaňovacieho obdobia.
Otázka č. 5 - zamestnanec použil na služobnú cestu súkromné motorové vozidlo, ktoré nepoužíva na podnikanie
Zamestnanec použil na služobnú cestu, na ktorú ho vyslal zamestnávateľ súkromné motorové vozidlo, ktoré nepoužíva na podnikanie. Zamestnávateľ vyplatil zamestnancovi cestové náhrady a súkromné motorové vozidlo bolo použité v priebehu roka trikrát a to 03.06.2023, 04.09.2023 a 15.10.2023. Kedy sa vozidlo stane predmetom dane?
Odpoveď
Vozidlo sa stalo predmetom dane v mesiaci jún 2023, september 2023 a október 2023. Daňovníkom je zamestnávateľ, ktorý podá daňové priznanie a odvedie daň z motorových vozidiel za mesiace, v ktorých zamestnanec použil súkromné motorové vozidlo na služobné účely (v tomto prípade za mesiace jún, september a október 2023).
Otázka č. 6 - zamestnanec použil na služobnú cestu súkromné motorové vozidlo, ktoré nepoužíva na podnikanie
Zamestnanec použil na služobnú cestu, na ktorú ho vyslal zamestnávateľ súkromné motorové vozidlo, ktoré nepoužíva na podnikanie. Zamestnávateľ vyplatil Otázka – Vozidlo ako tovar
Spoločnosť obchoduje s ojazdenými motorovými vozidlami – Autobazár, ktoré eviduje ako tovar. Sú vozidlá predmetom dane, ak majú pridelené Slovenské evidenčné číslo a v dokladoch je ako držiteľ zapísaná uvedená spoločnosť?
Odpoveď
Vozidlá určené na predaj nie sú predmetom dane z motorových vozidiel, za podmienky, že sa od momentu zakúpenia do predaja skutočne nepoužili na podnikanie. Teda nejde o používanie samotného vozidla na sústavnú činnosť vykonávanú vo vlastnom mene, na vlastnú zodpovednosť a za účelom dosiahnutia zisku, t. j. na vykonávanie podnikateľskej činnosti podľa Obchodného zákonníka. Vozidlá by mali byť z pohľadu účtovníctva vedené ako zásoby (tovar na sklade). Vozidlá nie sú predmetom dane ani v prípade ak sa využívajú na skúšobné jazdy.
Poznámka: V prípade, že predajca vozidiel/autobazár používa aj vozidlo na vlastné podnikanie (služobné cesty na obchodné rokovania, úrady, nákup tovaru a iné použitie vozidla v súvislosti so zabezpečením podnikateľskej činnosti), vozidlo je predmetom dane z motorových vozidiel, pretože sú splnené podmienky podľa prvej vety § 2 ods. 1 zákona č. 361/2014 Z. z..
Otázka č. 7 - Vyradenie vozidla z obchodného majetku (ďalej „OM“) podnikateľa
SZČO za zdaňovacie obdobie (ďalej „ZO“) 2024 podala daňové priznanie a zaplatila daň z motorových vozidiel. Ak v januári roku 2025 došlo k preradeniu osobné motorové vozidlo z OM do osobnej spotreby a zároveň došlo k prepisu v dokladoch vozidla z IČO na RČ, spĺňa vozidlo podmienku predmetu dane od februára 2025, ak sa vozidlo už nebude používať na podnikanie?
Odpoveď
V prípade vyradenia vozidla z podnikania (z OM) ešte nie sú splnené zákonom stanovené podmienky pre zánik daňovej povinnosti podľa § 8 ods. 2 zákona č. 361/2014 Z. z..
Vozidlo je predmetom dane, t. z. že daňová povinnosť ešte nezanikla a trvá naďalej, až kým nenastane jedna z podmienok zániku daňovej povinnosti podľa § 8 ods. 2 zákona č. 361/2014 Z. z.
Poznámka: V prípade SZČO, ktorá je daňovníkom dane z motorových vozidiel ako držiteľ vozidla, môže daňová povinnosť v priebehu ZO zaniknúť z dôvodu:
- vyradenia alebo dočasného vyradenia vozidla z evidencie (dopravného inšpektorátu),
- ukončenia alebo prerušenia podnikania,
- vykonania zápisu prevodu držby v dokladoch vozidla.
Otázka č. 8 – Uplatnenie paušálnych výdavkov
Fyzická osoba - podnikateľ si od januára roku 2025 u vozidla, ktoré v roku 2024 bolo predmetom dane začala uplatňovať paušálne výdavky. Vzhľadom na to, že od 1.1.2025 bola schválená novela zákona č. 361/2014 Z. z. (ďalej „novela zákona“), má v roku 2025 uvedená skutočnosť vplyv na predmet dane?
Odpoveď
Novelou zákona nedošlo k úprave § 2, ktorý ustanovuje podmienku predmetu dane z MV. Predmetom dane z MV je vozidlo, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie podľa § 2 Obchodného zákonníka alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť (ďalej len "podnikanie") v zdaňovacom období, pričom vozidlo je zaradené v jednej z kategórii M,N,O,L. Používaním vozidla na podnikanie sa na účely tohto zákona rozumie
a)skutočné používanie vozidla na podnikanie,
b)účtovanie o vozidle,
c)evidovanie vozidla v daňovej evidencii,
d)uplatňovanie výdavkov spojených s používaním vozidla alebo
e)používanie vozidla na podnikanie daňovníkom podľa § 3 písm. c) až e).
Ako z vyššie uvedeného vyplýva, pre posúdenie, či vozidlo je alebo nie je predmetom dane z motorových vozidiel nie je rozhodujúci spôsob uplatňovania výdavkov daňovníkom (preukázateľné výdavky alebo výdavky percentom) podľa zákona č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov, ale či vozidlo je predmetom dane podľa § 2 ods. 1 zákona č. zákona č. 361/2014 Z. z., t. j. či sa vozidlo používa na podnikanie a či je evidované v Slovenskej republike a zároveň či vozidlo patrí do jednej z kategórií L, M, N a O (§ 1 zákona č. 361/2014 Z. z.).
Ak sa v roku 2025 vozidlo používa na podnikateľské účely, vozidlo je predmetom dane z motorových vozidiel bez ohľadu na skutočnosť, že si podnikateľ uplatňuje výdavky percentom.
Otázka č. 9 – Nové motorové vozidlo
SZČO si v decembri 2024 zakúpila nové motorové vozidlo. Dátum prevzatia vozidla (preberací protokol) a aj zaradenie do majetku prebehlo v decembri 2024. Avšak vozidlu bolo pridelené evidenčné číslo na dopravnom inšpektoráte až v januári 2025. Bolo vozidlo predmetom dane už za mesiac december, keďže sa použilo na podnikanie?
Odpoveď
Vzhľadom na to, že motorovému vozidlu v mesiaci december 2024 nebolo pridelené evidenčné číslo, t. z. nebolo evidované podľa § 114 a 115 zákona č. 8/2009 Z. z. o cestnej premávke, vozidlo za tento mesiac nespĺňa podmienku predmetu dane vymedzenú v § 2 ods. 1 zákona č. 361/2014 Z. z.
Otázka č. 10 – Traktor a pracovný stroj
Spoločnosť začala na podnikanie používať traktor a pracovný stroj. Sú uvedené vozidlá predmetom dane?
Odpoveď
Ak ide o traktor kategórie „T“ a pracovný stroj má v dokladoch vozidla uvedenú kategóriu „PS“, obe vozidlá nie sú predmetom dane nakoľko jednou z podmienok predmetu dane je zaradenie vozidla do kategórie L,M,N a O.
