Otázka
Manželia nadobudli spoločne počas roka 2025 nehnuteľnosť v zahraničí, ktorú prenajímajú. Obaja podávajú daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B (ďalej len „DP FO“). Nárok na daňový bonus na dieťa majú len vtedy, ak aspoň 90 % z ich celosvetových príjmov pochádza zo Slovenska. Pýtate sa, či si môžu manželia rozdeliť tento príjem zo zahraničia na účely tohto výpočtu. Ak áno, či si môžu príjem z prenájmu rozdeliť v pomere v akom chcú (napr. celkový príjem zo zahraničia 10 000 €, manžel prizná 7 000 € a manželka 3 000 €).
Odpoveď z 12.3.2026
Daňový bonus podľa § 33 ods. 1 až 8, 10 a 11 ZDP si môže uplatniť daňovník, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 16) v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí. Ak daňovník podľa prvej vety uplatňuje postup podľa § 33 ods. 8 ZDP, musí aj druhá oprávnená osoba, ktorá s daňovníkom vyživuje dieťa (deti) v domácnosti dosahovať v príslušnom zdaňovacom období úhrn zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 16) vo výške najmenej 90 % zo všetkých jej príjmov, ktoré jej plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí (§ 33 ods. 9 ZDP).
V súlade s § 4 ods. 8 ZDP príjmy uvedené v § 6 ods. 3 ZDP, ktoré plynú manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, sa zahŕňajú do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak; v tom istom pomere sa zahŕňajú do základu dane výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie alebo udržanie týchto príjmov.
V danom prípade príjem zo zahraničia plynúci manželom z bezpodielového vlastníctva si zahrnú do základu dane v súlade s § 4 ods. 8 ZDP a sme toho názoru, že v rovnakom pomere si ho zahrnú aj do úhrnu zdaniteľných príjmov na účely aplikácie § 33 ods. 9 ZDP.
