Podľa § 12 ods. 7 zákona o dani z príjmov predmetom dane u PO nie je:
- príjem podľa § 50 (podiel zaplatenej dane),
- príjem získaný darovaním okrem darov, ktoré boli poskytnuté poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti od držiteľa alebo dedením,
- podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva [§ 3 ods. 1 písm. e)] v rozsahu, v akom nie je daňovým výdavkom u daňovníka vyplácajúceho tento podiel na zisku, vyrovnací podiel, podiel na likvidačnom zostatku, podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi alebo podiel na zisku a na majetku pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou [§ 3 ods. 1 písm. g)], okrem
- príjmu (výnosu) podľa § 3 ods. 1 písm. e) a g) vyplácaného právnickej osobe, ak tento príjem plynie daňovníkovi podľa § 2 písm. d) druhého bodu od právnickej osoby, ktorá je daňovníkom nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x), alebo je vyplácaný daňovníkom podľa § 2 písm. d) druhého bodu právnickej osobe, ktorá je daňovníkom nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x),
- príjmu (výnosu) podľa § 3 ods. 1 písm. f) vyplácaného právnickej osobe, - príjem plynúci z dôvodu nadobudnutia nových akcií a podielov ako aj príjem plynúci z dôvodu ich výmeny pri premene obchodných spoločností alebo družstiev podľa osobnitného predpisu, a to aj vtedy, ak súčasťou premeny je aj majetok spoločnosti so sídlom v členských štátoch Európskej únie.
FAQ
Otázka – Výplata dividend (podielov na zisku) nerezidentovi SR
Nemecká s.r.o. vlastní podiel na základnom imaní v slovenskej spoločnosti (60 %). Slovenská spoločnosť chce vyplatiť podiel na zisku nemeckej spoločnosti. Ako a v ktorom štáte sa zdaňuje tento výnos?
Odpoveď
Predmetom dane právnickej osoby podľa § 12 ods. 7 písm. c) zákona o dani z príjmov nie je podiel na zisku, vyrovnací podiel, podiel na likvidačnom zostatku alebo podiel na výsledku podnikania.
Zo znenia uvedeného ustanovenia vyplýva, že u právnickej osoby bude príjem z dividend predmetom dane, len ak bude plynúť od daňovníka z nezmluvného štátu, a to v rámci osobitného základu dane pri sadzbe dane 35%. Rovnako predmetom zdanenia budú aj dividendy vyplácané tuzemskou právnickou osobou v prospech daňovníka z nezmluvného štátu, a to zrážkovou daňou 35%.
V prípade, ak tuzemská právnická osoba (slovenská spoločnosť) bude vyplácať dividendy právnickej osobe, ktorá je rezidentom zmluvného štátu (napr. Nemecka), tieto v zmysle novelizovaného znenia § 12 ods. 7 písm. c) zákona o dani z príjmov nie sú predmetom dane.
V prípade, ak tuzemská právnická osoba (slovenská spoločnosť) bude vyplácať dividendy právnickej osobe, ktorá je rezidentom zmluvného štátu (napr. Nemecka), tieto v zmysle novelizovaného znenia § 12 ods. 7 písm. c) zákona o dani z príjmov nie sú predmetom dane.
