Sadzba dane z príjmov pre fyzickú osobu za zdaňovacie obdobie 2026 je:
1. zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov, t. j. zo súčtu čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti (podľa § 5), ktorý sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť (§ 11) a čiastkových základov dane z príjmov z prenájmu nehnuteľností (§ 6 ods. 3), z príjmov z použitia umeleckého diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4) a z ostatných príjmov (§ 8)
- 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne sumu 43 983,32 eura vrátane
- 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 43 983,32 eura a nepresiahne sumu 60 349,21 eura vrátane
- 30 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 60 349,21 eura a nepresiahne sumu 75 010,32 eura vrátane
- 35 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 75 010,32 eura
2. 15 % zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov, t. j. z čiastkového základu dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2) zníženého o daňovú stratu a o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť (§ 11), ktorý dosiahol daňovník za zdaňovacie obdobie 2026 zdaniteľné príjmy (výnosy) z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (podľa § 6 ods. 1 a 2) neprevyšujúce sumu 100 000 eur
3. zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov, t. j. z čiastkového základu dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2) zníženého o daňovú stratu a o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť (§ 11), ktorý dosiahol daňovník za zdaňovacie obdobie 2026 zdaniteľné príjmy (výnosy) z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (podľa § 6 ods. 1 a 2) prevyšujúce sumu 100 000 eur
- 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne sumu 43 983,32 eura vrátane
- 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 43 983,32 eura a nepresiahne sumu 60 349,21 eura vrátane
- 30 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 60 349,21 eura a nepresiahne sumu 75 010,32 eura vrátane
- 35 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 75 010,32 eura
4. 19 % z osobitného základu dane zisteného z príjmov z kapitálového majetku (§ 7 zákona)
5. 7 %, (resp. 10 %) z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. a) zákona
6. 35 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. b) zákona o dani z príjmov
7. 10 % osobitná sadzba dane z príjmov zo závislej činnosti vybraných ústavných činiteľov, ktorých príjmy sú zdaňované naviac aj osobitnou sadzbou (príjmy prezidenta SR, poslanca NR SR, člena vlády SR, predsedu a podpredsedu Najvyššieho kontrolného úradu SR), ktorým tieto príjmy plynú podľa zákona č. 120/1993 Z. z. o platových pomeroch ústavných činiteľov v znení neskorších predpisov
8. 13% z osobitného základu dane zisteného podľa § 51ea ods. 2 zákona o dani z príjmov
FAQ
Otázka č. 1 - Výpočet dane z príjmov fyzickej osoby, ktorej príjmy z podnikania nepresiahnu 100 000 eur
Daňovník vykáže v daňovom priznaní k dani z príjmov za rok 2026 základ dane z príjmov z podnikania znížený o nezdaniteľné časti základu dane a o daňovú stratu vo výške 15 590 eur. Zdaniteľný príjem z podnikania za rok 2026 nepresiahne sumu 100 000 eur. Akú sadzbu dane použije na výpočet daňovej povinnosti?
Odpoveď
Nakoľko zdaniteľné príjmy z podnikania daňovníka nepresiahnu sumu 100 000 eur, na výpočet daňovej povinnosti použije daňovník sadzbu dane 15 %.
Otázka č. 2 - Výpočet dane z príjmov fyzickej osoby, ktorej príjmy z podnikania nepresiahnu 100 000 eur
Daňovník vykáže v daňovom priznaní k dani z príjmov za rok 2026 základ dane znížený o nezdaniteľné časti základu dane a o daňovú stratu vo výške 38 000 eur. Zdaniteľný príjem z podnikania za rok 2026 nepresiahne 100 000 eur. Akú sadzbu dane použije na výpočet daňovej povinnosti?
Odpoveď
Nakoľko zdaniteľné príjmy z podnikania daňovníka nepresiahnu sumu 100 000 eur, na výpočet daňovej povinnosti použije daňovník sadzbu dane 15 %.
Otázka č. 3 - Výpočet dane z príjmov fyzickej osoby, ktorej zdaniteľné príjmy z podnikania presiahnu 100 000 eur
Daňovník vykáže v daňovom priznaní k dani z príjmov za rok 2026 základ dane z príjmov z podnikania znížený o nezdaniteľné časti základu dane a o daňovú stratu vo výške 20 590 eur. Zdaniteľný príjem z podnikania za rok 2026 presiahne u daňovníka sumu 100 000 eur. Akú sadzbu dane použije na výpočet daňovej povinnosti?
Odpoveď
Nakoľko zdaniteľné príjmy z podnikania daňovníka presiahnu v roku 2026 sumu 100 000 eur a základ dane nepresiahne sumu 43 983,32 eura, na výpočet daňovej povinnosti použije daňovník sadzbu dane 19 %.
Otázka č. 4 - Výpočet dane z príjmov fyzickej osoby, ktorej zdaniteľné príjmy z podnikania presiahnu 100 000 eur
Daňovník vykáže v daňovom priznaní k dani z príjmov za rok 2026 základ dane z príjmov z podnikania znížený o nezdaniteľné časti základu dane a o daňovú stratu vo výške 60 000 eur. Zdaniteľný príjem z podnikania za rok 2026 presiahne u daňovníka 100 000 eur. Akú sadzbu dane použije na výpočet daňovej povinnosti?
Odpoveď
Nakoľko zdaniteľné príjmy z podnikania daňovníka presiahnu sumu 100 000 eur, na výpočet daňovej povinnosti nemôže použiť sadzbu dane 15 %.
Daňovník vypočíta zo základu dane 43 983,32 eura daň sadzbou 19 %, t. j. 8 356,83 eura a zo sumy presahujúcej 43 983,32 eura (teda zo sumy 16 016,68 eura) vypočíta daň sadzbou 25 %, t. j. 4 004,17 eura. Daňová povinnosť je teda súčet súm 8 356,83 a 4 004,17, čo je spolu 12 361 eura.
Otázka č. 5 - Výpočet osobitnej dane z príjmov zo závislej činnosti ústavného činiteľa
Osobitná daň ústavného činiteľa sa vypočítava z hrubého zdaniteľného príjmu daňovníka pred uplatnením poistného na verejné zdravotné poistenie, na sociálne poistenie, na dôchodkové zabezpečenie, pred uplatnením príspevkov na starobné dôchodkové sporenie a pred uplatnením pomernej mesačnej nezdaniteľnej časti základu dane vo výške 10 % a zaokrúhľuje sa na eurocenty nadol. Táto osobitná daň neznižuje úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti ústavného činiteľa pri výpočte základu dane pre zdanenie príjmov zo závislej činnosti sadzbou podľa § 15 zákona o dani z príjmov.
Otázka č. 6 - Výpočet dane z príjmov fyzickej osoby zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti
Daňovník vykáže v daňovom priznaní k dani z príjmov za rok 2026 základ dane z príjmov zo závislej činnosti znížený o nezdaniteľné časti základu dane vo výške 14 400 eur. Jeho príjmy nepresiahnu sumu 100 000 eur. Môže použiť na výpočet daňovej povinnosti sadzbu dane 15 %?
Odpoveď
Nie, nemôže, nakoľko zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti nie je možné použiť 15 %-nú sadzbu dane. Na výpočet dane použije sadzbu dane 19 %.
