- vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň, ak zamestnanec oň požiada v zákonom stanovenej lehote (vždy do 15. februára nasledujúceho roka) a predloží k jeho vykonaniu v tejto lehote všetky potrebné doklady,
- vystaviť a doručiť doklad o vyplatenom príjme zamestnancovi, ktorému v zdaňovacom období roku 2024 vyplácal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, ak zamestnanec nepožiadal o ročné zúčtovanie dane,
- vystaviť a doručiť správny doklad o vyplatenom príjme zamestnancovi, ak on alebo zamestnanec zistil nesprávne údaje v doklade - opravný doklad vystaví zamestnávateľ do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom túto skutočnosť zistil alebo v ktorom zamestnávateľa na túto chybu zamestnanec upozornil,
- na žiadosť zamestnanca vystaviť potvrdenie o zaplatení dane na účely § 50 ZDP najneskôr do 15. apríla roku, v ktorom zamestnancovi vykonal ročné zúčtovanie, na tlačive, ktorého vzor určí a na svojom webovom sídle uverejní finančné riaditeľstvo (aj v prípade, ak si oň v RZD nepožiadal),
- na základe žiadosti zamestnanca v termíne do 10 dní od jej doručenia vystaviť doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní za rok 2024, a to o údaj o vysporiadaní daňového nedoplatku alebo preplatku alebo daňového bonusu vyplývajúceho z tohto ročného zúčtovania. Ide o vyplnenie 2. strany tlačiva Ročné zúčtovanie. Tento doplnený doklad je prílohou dodatočného daňového priznania v prípade, že zamestnanec uplatňuje spätne napr. v ročnom zúčtovaní neuplatnený nárok na daňový bonus na vyživované dieťa.
Ak zamestnanec splní podmienky, teda požiada o vykonanie ročného zúčtovania dane do 15. februára 2024 a v tom istom termíne doloží aj potrebné doklady, ktoré sú prílohou k žiadosti, zamestnávateľ mu vykoná ročné zúčtovanie v termíne do 2. apríla 2024.
Následne zamestnávateľ doručí zamestnancovi:
- do 15. apríla 2024 potvrdenie o zaplatení dane na účely poukázania 2%, resp. 3% z dane vybraným neziskovým organizáciám (na základe žiadosti zamestnanca) a
- do 30. apríla 2024 doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní.
Ak zamestnanec nepožiada o ročné zúčtovanie, zamestnávateľ mu vystaví a doručí v termíne najneskôr do 10. marca 2025 tlačivo Potvrdenie o príjmoch zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované deti za rok 2024 (ďalej len „Potvrdenie“).
Nakoľko lehota na vykonanie ročného zúčtovania dane za rok 2019 uplynula počas obdobia pandémie 31. marca 2020, v súlade s ustanovením § 24 ods. 2 zákona č. 67/2020 Z. z. ročné zúčtovanie a výpočet dane z príjmov vykoná zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, najneskôr do 2. novembra 2020 (do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia pandémie, pričom pre tieto účely pandémia skončila 30. septembra 2020).
Zamestnávateľ je povinný doručiť zamestnancovi doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní najneskôr do konca druhého kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia pandémie, t. j. do 30. novembra 2020.
Zamestnávateľ vráti rozdiel medzi vypočítanou daňou z príjmov a úhrnom zrazených preddavkov na daň z príjmov v prospech zamestnanca, najneskôr pri zúčtovaní za druhý kalendárny mesiac po skončení obdobia pandémie, t. j. najneskôr za mesiac november 2020 do 31. decembra 2020.
FAQ
Otázka č. 1 – Nevyplatený príjem a potvrdenie
Zamestnávateľ mi do potvrdenia zahrnul aj príjmy, ktoré mi nevyplatil a tiež príjmy, ktoré mi boli vyplatené z garančného fondu. Čo mám robiť?
Odpoveď
Zúčtované (ale nevyplatené) príjmy za rok 2024 sú záväzkom voči zamestnancovi a budú predmetom dane až v čase vyplatenia. Dávky garančného poistenia sú ako dávky sociálneho zabezpečenia od dane oslobodené a nevstupujú do úhrnu zamestnávateľom vyplatených zdaniteľných príjmov (dávky vypláca Sociálna poisťovňa, nie zamestnávateľ). Z uvedeného dôvodu požiadajte zamestnávateľa o vystavenie správneho dokladu - opravného potvrdenia o ním skutočne vyplatenom príjme.
Otázka č. 2 - Vystavenie dokladu
a) 10. marca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa podáva daňové priznanie, alebo
b) do 10. februára po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom alebo za ktoré zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane vyplatil príjem zo závislej činnosti zamestnancovi, ktorý žiada o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, ak o vystavenie dokladu požiada najneskôr do 5. februára po skončení zdaňovacieho obdobia.
Tzn., ak zamestnanec v termíne do 15. februára nepožiadal o ročné zúčtovanie, zamestnávateľ je povinný vystaviť potvrdenie o ním vyplatenom príjme v súlade s § 39 ods.5 zákona o dani z príjmov.
V prípade, že zamestnanec požiada zamestnávateľa v súlade s § 38 zákona o dani z príjmov o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov, zamestnávateľ je povinný v zmysle § 39 ods. 6 tohto zákona doručiť zamestnancovi doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní najneskôr do konca apríla roku, v ktorom zamestnancovi vykonal ročné zúčtovanie.
Z uvedeného vyplýva, že zamestnancom, ktorý požiadajú o vykonanie ročného zúčtovania, na základe ktorého ste povinný ročné zúčtovanie preddavkov na daň vykonať, ste povinný vystaviť doklad, ktorým je v tomto prípade tlačivo o vykonanom ročnom zúčtovaní.
Vydanie príslušného tlačiva-prevzatie podpíše zamestnanec na zadnej strane vyhlásenia, resp. zamestnávateľ poznačí jeho zaslanie.
Tzn., že zamestnávateľ vystavuje zamestnancovi len jeden príslušný doklad (tlačivo Ročného zúčtovania... alebo tlačivo Potvrdenia...), ktorý aj archivuje.
Otázka č. 3 - Vystavenie potvrdenia
Mám podozrenie ohľadom "potvrdenia o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby...", ktoré mi vystavila spoločnosť. Dňa 22.06.2021 som s touto spoločnosťou uzavrel " dohodu o vykonaní práce", ktorá bola následne ukončená dňa 13.07.2021. V tom čase som bol ešte študentom SŠ, neberú ohľad na tú skutočnosť, že som bol v danom období študentom, hoci som im riadne predložil potvrdenie o návšteve školy a ním udávaná suma nezdaniteľnej časti základu dane je vyčíslená na 751,90 Eur. Prosím Vás o vyjadrenie v danej problematike, či táto spoločnosť udáva údaje v súlade so zákonom.
Odpoveď
Predpokladáme, že ste u zamestnávateľa podpísali tlačivo Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka... Tzn., že zamestnávateľ pri vyplatení odmeny na základe dohody uplatnil mesačnú sumu tejto nezdaniteľnej časti vo výške 375,95 eur mesačne, t.j. ak odmenu vyplatil v dvoch kalendárnych mesiacoch, zamestnávateľom uplatnená suma bola 2x375,95 = 751,90 eur. Túto sumu zamestnávateľ uvádza aj na r. 11 v Potvrdení o zdaniteľných príjmoch..... Ročná suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v sume 4 511,43 eur sa uplatní pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň za rok 2021 (ak oň zamestnávateľa požiadate) alebo pri podaní daňového priznania za rok 2021. V takomto prípade postup zamestnávateľa pri vystavení predmetného potvrdenia je v súlade s § 39 ods. 5 zákona o dani z príjmov.
Ak bola odmena vyplatená v jednom mesiaci, zamestnávateľ mal v potvrdení uviesť len sumu 375,95 eura. V tomto prípade zamestnávateľa požiadajte o vystavenie správneho - opravného potvrdenia (podľa druhej vety § 40 ods. 7 zákona o dani z príjmov).
Otázka č. 4 – Výsledky z ročných zúčtovaní zdravotného poistenia (RZZP) zamestnanca v Potvrdení o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti
