Základ dane pri dodaní tovaru na iný účel ako na podnikanie
Otázka č. 1 – Povinnosť odvodu dane pri darovaní tovaru
Má platiteľ dane - veľkoobchod s knihami, ktorý daruje 30 ks kníh o celkovej hodnote 360 eur neziskovej organizácii povinnosť z tohto daru odviesť daň a ak áno čo tvorí základ dane?
Odpoveď
Pri nákupe kníh si platiteľ dane uplatnil odpočítanie dane vo výške 60 eur. Platiteľ je v čase darovania povinný odviesť daň vo výške 60 eur, ktorú si uplatnil pri nákupe predmetných kníh, t.j. zo základu dane 300 eur.
Otázka č. 2 – Základ dane pri darovanom HIM, ktorý už bol odpísaný
Platiteľ dane daroval počítače škole počítače, ktoré používal na podnikanie, pri ktorých kúpe si uplatnil odpočet dane. V čase darovania mali počítače zostatkovú hodnotu 0 eur. Čo tvorí základ dane pri darovaní týchto počítačov?
Odpoveď
Platiteľ dane nie je povinný odviesť DPH, pretože základ dane je 0 eur (počítače už boli daňovo odpísané).
Otázka č. 3 – Bezodplatné dodanie stavebného pozemku a základ dane
Fyzická osoba A, platiteľ dane v mesiaci máj 2022 kúpila stavebný pozemok na účely svojho podnikania od podnikateľa, platiteľa dane B v sume 120 000 eur vrátane dane. U platiteľa A bola daň v plnej výške odpočítaná. V mesiaci január 2023 stavebný pozemok dodal svojmu zamestnancovi bezodplatne. Je platiteľ z tohto daru povinný odviesť daň a ak áno, čo tvorí základ dane?
Odpoveď
Platiteľ A je povinný priznať a odviesť daň v sume 20 000 eur. Stavebný pozemok nie je v zmysle zákona o dani z príjmov odpisovaným majetkom. Základom dane je cena za ktorú bol tovar - pozemok nadobudnutý, t.j. 100 000 eur.
Otázka č. 4 - Darovanie notebooku
Platiteľ dane daruje v auguste 2023 neziskovej organizácii notebook. Platiteľ dane si pri kúpe notebooku v júni 2022 odpočítal DPH v plnom rozsahu, pretože ho využíval na svoje podnikanie. Obstarávacia cena počítača bola 1 000 eur bez DPH. Ide o majetok, ktorého obstarávacia cena je nižšia ako 1 700 eur a jeho doba použiteľnosti je dlhšia ako jeden rok. Počítač nebol kúpený za účelom jeho ďalšieho predaja. V akej výške je povinný odviesť platiteľ DPH?
Odpoveď
Pri darovaní tovaru v auguste 2023 je platiteľ dane povinný priznať a odviesť daň zo základu dane, ktorým je zostatková cena, ktorá sa určí ako pri majetku, ktorý by bol odpisovaný po dobu štyroch rokov. K bezodplatnému dodaniu tovaru (§ 8 ods. 3 zákona o DPH) teda dochádza v druhom roku odpisovania. Pri rovnomernom odpisovaní je ročný odpis 250 eur (1 000:4 = 250). Platiteľ dane je povinný v zdaňovacom období august 2023 priznať zo zostatkovej ceny 750 eur (1 000 OC – 250 suma odpisu za 1 rok) daň v sume 150 eur (zostatková cena 750 x 20 % sadzba dane). Ak by si platiteľ dane pri kúpe tohto tovaru uplatnil odpočet dane v pomernej výške, túto skutočnosť by pri výpočte dane zohľadnil.
