Registračná povinnosť nerezidentnej FO a PO z dôvodu získania oprávnenia alebo povolenia na vykonávanie činností na území SR (§ 49a ods. 1)
V zmysle § 49a ods. 1 zákona o dani z príjmov fyzickú osobu alebo právnickú osobu, ktorá je zapísaná v RPO (register právnických osôb, podnikateľov a orgánov verejnej moci), na základe údajov z tohto registra, ktoré boli prevzaté do tohto registra z obchodného registra, zo živnostenského registra a z iných registrov podľa oznámenia finančného riaditeľstva uverejneného na jeho webovom sídle, zaregistruje správca dane z úradnej moci.
Registračná povinnosť nerezidentnej fyzickej osoby z dôvodu výkonu inej samostatnej zárobkovej činnosti na území SR alebo prenájmu nehnuteľnosti na území SR (§ 49a ods. 2)
Podľa § 49a ods. 2 zákona o dani z príjmov fyzická osoba, ktorá nie je registrovaná podľa odseku 1, je povinná v lehote do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom na území Slovenskej republiky začala vykonávať inú samostatnú zárobkovú činnosť alebo v ktorom na území Slovenskej republiky prenajala nehnuteľnosť okrem pozemku, požiadať správcu dane o registráciu.
Registračná povinnosť fyzickej a právnickej osoby z dôvodu vzniku povinnosti zrážať daň, preddavky na daň alebo daň vyberať (§ 49a ods. 3)
V zmysle § 49a ods. 3 zákona o dani z príjmov ak fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá nie je registrovaná na daň z príjmov, a vznikla jej povinnosť zrážať daň (§ 43), preddavky na daň (§ 35) alebo daň vyberať (§ 44), je povinná v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom je vznikla povinnosť platiteľa dane, požiadať správcu dane o registráciu na daň z príjmov ako platiteľ dane.
Registračná povinnosť a oznamovacia povinnosť stálej prevádzkarne nerezidentnej FO a PO (§ 49a ods. 4)
V zmysle ustanovenia § 49a ods. 4 zákona o dani z príjmov ak fyzickej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je registrovaná podľa odsekov 1 až 3, vznikla na území SR stála prevádzkareň, je povinná požiadať správcu dane o registráciu do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom vznikla stála prevádzkareň. Ak táto fyzická osoba alebo právnická osoba už je registrovaná podľa odsekov 1 až 3, je povinná správcovi dane oznámiť vznik stálej prevádzkarne v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí mesiaca, v ktorom tejto fyzickej osobe alebo právnickej osobe vznikla stála prevádzkareň.
Registračná povinnosť právnickej osoby z dôvodu vzniku miesta skutočného vedenia na území SR (§ 49a ods. 8)
V zmysle § 49a ods. 8 zákona o dani z príjmov je právnická osoba povinná požiadať správcu dane o registráciu na daň z príjmov do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom jej vzniklo miesto skutočného vedenia na území SR, ak táto právnická osoba nie je registrovaná podľa odsekov 1 až 4.
FAQ
Otázka č. 1 – Fyzická osoba, daňový rezident Českej republiky, získal slovenské oprávnenie na podnikanie (živnostenské oprávnenie)
Český rezident z dôvodu vykonávania podnikateľskej činnosti na území SR, získal na tomto území slovenské živnostenské oprávnenie na podnikanie. Má tento daňovník povinnosť registrovať sa na DIČ?
Odpoveď
Nie, nakoľko podľa § 49a ods. 1 zákona o dani z príjmov fyzická osoba, ktorá na území SR získa živnostenské oprávnenie, je registrovaná na daň z príjmov správcom dane z úradnej moci na základe údajov z RPO (RPO prevezme údaje zo živnostenského registra a správca dane prevezme údaje z RPO).
Otázka č. 2 - Daňovník, ktorý je fyzickou osobou, daňovým rezidentom Rakúska, prenajíma byt v Bratislave.
Daňovník - fyzická osoba, ktorý je na daňové účely rezidentom Rakúska, na území SR dosahuje len príjmy z prenájmu nehnuteľnosti (bytu), ktorá je umiestnená na našom území. Má povinnosť sa z tohto dôvodu registrovať na daňovom úrade v SR?
Odpoveď
Fyzická osoba, ktorá na území Slovenskej republiky prenajala nehnuteľnosť okrem pozemku, je povinná požiadať správcu dane (daňový úrad) o registráciu, a to v lehote do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom prenajala predmetnú nehnuteľnosť (okrem pozemku). Daňový rezident Rakúska, ktorý nemá na území SR trvalý pobyt, podá štruktúrované tlačivo žiadosti miestne príslušnému správcovi dane, ktorým je Daňový úrad, Radlinského 37, 811 07 Bratislava.
Otázka č. 3 - Právnická osoba, daňový rezident Maďarska, si zriadila organizačnú zložku na území SR
Právnická osoba, daňový rezident Maďarska, si zriadila organizačnú zložku na území SR. Má sa registrovať na daň z príjmov?
Odpoveď
Organizačná zložka zahraničnej právnickej osoby je zapísaná v Obchodnom registri. Na daň z príjmov zaregistruje správca dane nerezidentného daňovníka (zriaďovateľa organizačnej zložky) z úradnej moci podľa § 49a ods. 1 zákona.
Otázka č. 4 – Daňový rezident Poľska je registrovaný na daň z príjmov z dôvodu zamestnávania zamestnancov na území SR a vznikne mu stála prevádzkareň na území SR
Poľský rezident si na území SR otvoril kanceláriu, v ktorej začal poskytovať poradenské služby v oblasti IT technológii. Plánuje túto činnosť vykonávať v SR minimálne dva roky. Daňovník je už registrovaný na daň z príjmov. Vyplýva mu nejaká registračná alebo oznamovacia povinnosť?
Odpoveď
V predloženom prípade sa dá konštatovať, že daňovému rezidentovi Poľska vznikne na území SR stála prevádzkareň. Ak daňovník je už registrovaný na daň z príjmov (napr. z dôvodu zamestnávania zamestnancov ako platiteľ dane zo závislej činnosti a pod.), je podľa § 49a ods. 4 zákona o dani z príjmov povinný v lehote do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom mu na našom území vznikla stála prevádzkareň, oznámiť správcovi dane vznik stálej prevádzkarne. Oznámenie o vzniku stálej prevádzkarne je štruktúrovaným tlačivom: OZN49a4v23 - Oznámenie o vzniku stálej prevádzkarne podľa § 49a ods. 4. Stála prevádzkareň v tomto prípade daňovníkovi vznikne od začiatku vykonávania činností na území SR.
Otázka č. 5 – Právnická osoba, rezident Nemecka, začala prenajímať nehnuteľnosť na území SR
Právnická osoba, rezident Nemecka, vlastní budovu na území SR, ktorú začala prenajímať. Má povinnosť registrácie na daň z príjmov?
Odpoveď
Ak v predloženom prípade daňovník, ktorý je právnickou osobou, dosahuje príjem z čistého prenájmu nehnuteľnosti umiestnenej na území SR, nemá povinnosť registrácie na daň z príjmov.
