Otázka č. 1 - výpočet pomernej časti dane pri vzniku daňovej povinnosti - vozidlo kategórie N1
U vozidla vznikla daňová povinnosť 1.6.2025 (vozidlo bolo používané na podnikanie sedem mesiacov). Ročná sadzba dane (ďalej "RSD") je 133 eur (príloha č. 1a zákona o dani z motorových vozidiel - 1,8 t, 2 nápravy). Daňovník je v doklade vozidla zapísaný ako držiteľ vozidla. Prvá evidencia vozidla je 28.11.2024. Ak sa vypočíta pomerná časť dane?
Odpoveď
V uvedenom prípade v zdaňovacom období r. 2025 neuplynulo 36 kalendárnych mesiacov odo dňa prvej evidencie vozidla, preto RSD sa nebude upravovať.
Pri výpočte dane v daňovom priznaní daňovník RSD 133 neupraví podľa veku vozidla, ostáva 133 eur.
Výpočet pomernej časti dane: 133/12 x 7 mesiacov = 77,58 eura
Pomerná časť dane pre vozidlo je 77,58 eura.
Otázka č. 2 - výpočet pomernej časti dane pri zániku daňovej povinnosti - vozidlo kategórie N2
Dňa 30.4.2025 došlo k zániku daňovej povinnosti z dôvodu zmeny držiteľa vozidla (vozidlo bolo používané na podnikanie od začiatku roka, t. j. štyri mesiace). RSD je 300 eur (8,3 t, 2 nápravy). Daňovník je v doklade vozidla zapísaný ako držiteľ vozidla. Prvá evidencia vozidla je 16.8.2021. Ako sa vypočíta pomerná časť dane?
Odpoveď
V zdaňovacom období r. 2025 uplynulo 36 kalendárnych mesiacov ale neuplynulo 72 mesiacov odo dňa prvej evidencie vozidla, preto RSD sa zvýši o 10 %.
Pri výpočte dane v daňovom priznaní daňovník RSD 300 eur zvýši o 10 % (ktorá je po znížení 330 eur).
Výpočet pomernej časti dane: 330/12 x 4 mesiacov = 110,00 eur
Pomerná časť dane pre vozidlo je 110,00 eur.
Otázka č. 3 - Výpočet dane u vozidla zamestnanca - vozidlo kategórie M1
Zamestnanec použil vlastné vozidlo na pracovné cesty v dňoch 5.4.2025, 7.6.2025, 25.7.2025,11.8.2025, 20.9.2025 a 11.12.2025. Vozidlo kategórie M1 so zdvihovým objemom 1500 cm3, s dátumom prvej evidencie 05.08.2022. Ako sa upraví RSD pre vozidlo pri podávaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2025?
Odpoveď
RSD podľa prílohy č. 1 je 115 eur. V danom prípade v júli 2025 uplynulo od prvej evidencie vozidla prvých 36 mesiacov, preto v zdaňovacom období r. 2025 vozidlo prechádza z RSD (bez úpravy) do 10 % zvýšenia RSD. Vozidlo zamestnanca, ktorému boli vyplácané cestovné náhrady je predmetom dane v mesiacoch apríl, jún, júl, august, september a december 2025, preto pre výpočet dane v zdaňovacom období r. 2025 za mesiace
Zamestnanec použil vlastné vozidlo na pracovné cesty v dňoch 5.4.2025, 7.6.2025, 25.7.2025,11.8.2025, 20.9.2025 a 11.12.2025. Vozidlo kategórie M1 so zdvihovým objemom 1500 cm3, s dátumom prvej evidencie 05.08.2022. Ako sa upraví RSD pre vozidlo pri podávaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2025?
Odpoveď
RSD podľa prílohy č. 1 je 115 eur. V danom prípade v júli 2025 uplynulo od prvej evidencie vozidla prvých 36 mesiacov, preto v zdaňovacom období r. 2025 vozidlo prechádza z RSD (bez úpravy) do 10 % zvýšenia RSD. Vozidlo zamestnanca, ktorému boli vyplácané cestovné náhrady je predmetom dane v mesiacoch apríl, jún, júl, august, september a december 2025, preto pre výpočet dane v zdaňovacom období r. 2025 za mesiace
- apríl, jún a júl (vrátane) sa použije RSD (bez úpravy) - 115 eur a za 3 mesiace je to 28,74 eura,
- za ďalšie mesiace august, september a december 2025 sa pre výpočet dane použije 10% zvýšenie RSD - 126,50 eura a za 3 mesiacov 31,62 eura,
- celková daňová povinnosť za zdaňovacie obdobie 2025 je 60,36 eura
