Otázka č. 1
Aká je sadzba dane za použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu?
Za použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu, na účely vykonania finančnej transakcie sa platí DFT určená pevnou sumou vo výške 2 eurá za kalendárny rok, v ktorom bola platobná karta použitá.
Otázka č. 2
Čo sa považuje za použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu?
Za použitie platobnej karty sa považuje jej využitie za účelom vykonania finančnej transakcie, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z platobného účtu.
Otázka č. 3
Daňovník požiadal dňa 19.3.2025 banku o vydanie platobnej karty k transakčnému účtu. Daňovník dňa 12.4.2025 uskutočnil prostredníctvom bankomatu kontrolu zostatku, a tak uvedenú kartu aktivoval. Iným spôsobom danú kartu počas roka 2025 nepoužil. Bude daňovníkovi stiahnutá DFT za rok 2025 vo výške 2 eur – za použitie platobnej karty?
Úkon skontrolovania zostatku na účte nie je možné subsumovať pod platobnú službu podľa § 2 ods. 1 písm. b) zákona o platobných službách, nakoľko nedošlo k výberu finančných prostriedkov, a teda k naplneniu písm. b) zákona. K použitiu platobnej karty dochádza v prípade, ak je použitá za účelom vykonania finančnej transakcie, ktorou je platobná služba poskytovaná poskytovateľom platobných služieb.
Nakoľko kontrola zostatku na účte použitím platobnej karty nespĺňa definíciu platobnej služby, predmet DFT nie je naplnený a tým nie je splnená podmienka použitia platobnej karty a banka DFT za použitie karty vo výške 2 eur za rok 2025 nevyberie.
Otázka č. 4
Daňovník v roku 2025 používal platobnú kartu, ktorej v júni 2025 expirovala platnosť, a preto mu banka vydala novú platobnú kartu, ktorú používal do konca roka 2025. V akej výške bude platiť DFT?
Keďže daňovník v roku 2025 použil 2 platobné karty, za december 2025 zaplatí DFT vo výške 4 eur.
Otázka č. 5
Daňovník si kartou prostredníctvom bankomatu vybral zo svojho transakčného účtu sumu 2 000 eur. Podlieha táto transakcia DFT? Ak áno, v akej výške?
Pri výbere finančných prostriedkov v hotovosti daňovník platí transakčnú daň vo výške 0,8% zo sumy vybratých finančných prostriedkov – t. j. 16 eur. Uvedené platí aj pri výbere hotovosti platobnou kartou. Z transakčného účtu daňovníka teda pri tejto transakcii bude odpísaná suma v celkovej výške 2 016 eur.
Otázka č. 6
Daňovník zaplatil za objednaný tovar vo výške 500 eur kartou prostredníctvom platobnej brány. Podlieha uvedená finančná transakcia DFT ? Ak áno, v akej výške?
Ak sa pri platbe cez platobnú bránu zadávajú údaje z platobnej karty, ide o platobnú operáciu vykonanú platobnou kartou, ktorá nie je v súlade s § 4 ods. 2 písm. u) zákona predmetom dane.
DFT ale podlieha použitie platobnej karty vo výške 2 eur/ročne.
Otázka č. 7
Podlieha použitie platobnej karty vydanej k súkromnému účtu zamestnanca/konateľa/spoločníka, ktorou bola vykonaná úhrada nákladov súvisiaca s podnikateľskou činnosťou právnickej osoby/zamestnávateľa DFT vo výške 2 Eur/ročne?
Nie, použitie tejto karty nepodlieha DFT vo výške 2 Eur za zdaňovacie obdobie, pretože nespĺňa ustanovenie § 4 ods. 1 písm. b) zákona o DFT. Ide o platobnú kartu, ktorá nie je vydaná k transakčnému účtu právnickej osoby.
Otázka č. 8
Ak bude zahraničná právnická osoba zo svojho účtu vedeného v zahraničí robiť debetné úhrady za tovar a služby platobnou kartou ( viažucou sa k tomuto zahraničnému účtu ), tak táto platba bude podliehať transakčnej dani? A zároveň sa nebude platiť transakčná daň za použitie karty vo výške 2 eur ročne?
Predpokladáme, že zahraničná právnická osoba – daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorá má zriadený zahraničný účet, vykonáva činnosť na Slovensku prostredníctvom stálej prevádzkarne, a teda sa stáva daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona.
Zahraničná právnická osoba, ktorá má zriadený zahraničný účet je platiteľom dane podľa § 3 ods. 3 písm. c) zákona, ktorý vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom účte a je zároveň daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona, ktorý je povinný sám vypočítať daň a zaplatiť za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane. Sadzba dane je podľa § 6 písm. c) 2 eurá za platobnú kartu podľa § 4 ods. 1 písm. b) zákona , ktorá je podľa nášho názoru vydaná práve k transakčnému účtu.
V zmysle § 4 ods. 2 písm. u) zákona platobná operácia vykonaná platobnou kartou nie je predmetom dane.
Otázka č. 9
Sú predmetom dane z finančných transakcií jednorazové virtuálne karty?
Ak jednorazová virtuálna karta môže by považovaná za platobnú kartu k transakčnému účtu, tak použitie tejto karty je predmetom dane podľa § 4 ods. 1 ods. b) zákona.
Predmetom dane je použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu, jednorazová platobná karta je generovaná a evidovaná pod vydanou platobnou kartou. Odpísanie finančných prostriedkov z účtu realizované platobnou operáciou vykonanou platobnou kartou nie je predmetom dane podľa § 4 ods. 2 písm. u) okrem platobnej operácie, ktorou je výber finančných prostriedkov v hotovosti.
Otázka č. 10
Kedy musí platiteľ DFT odviesť daň za použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu v roku 2025?
Za použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu musí DFT platiteľ DFT uviesť najneskôr (t. j. môže však aj skôr) v Oznámení o DFT za mesiac december 2025 a odviesť najneskôr do konca januára 2026.
