S účinnosťou od 1.1.2019 sú daňovými výdavkami podľa § 19 ods. 2 písm. w) zákona o dani z príjmov aj výdavky (náklady) na rekreáciu daňovníka s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 (t. j. s príjmami z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti), ktorý vykonáva túto činnosť nepretržite najmenej 24 mesiacov, v rozsahu, vo výške a za podmienok ustanovených pre zamestnancov podľa § 152a Zákonníka práce, ak daňovníkovi nebol poskytnutý tento príspevok na rekreáciu v súvislosti s výkonom závislej činnosti.
Daňovým výdavkom je teda iba výdavok na rekreáciu podnikateľa v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok, ak
- podnikateľ splnil podmienku vykonávania podnikateľskej činnosti nepretržite najmenej 24 mesiacov ku dňu začatia rekreácie a
- podnikateľovi nebol poskytnutý príspevok na rekreáciu v súvislosti s výkonom závislej činnosti.
Oprávnenými výdavkami na rekreáciu sú preukázané výdavky na
a) služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území Slovenskej republiky,
b) pobytový balík obsahujúci ubytovanie najmenej na dve prenocovania a stravovacie služby alebo iné služby súvisiace s rekreáciou na území Slovenskej republiky,
c) ubytovanie najmenej na dve prenocovania na území Slovenskej republiky, ktorého súčasťou môžu byť stravovacie služby,
d) organizované viacdenné aktivity a zotavovacie podujatia počas školských prázdnin na území Slovenskej republiky pre dieťa daňovníka navštevujúce základnú školu alebo niektorý z prvých štyroch ročníkov gymnázia s osemročným vzdelávacím programom; za dieťa daňovníka sa považuje aj dieťa zverené daňovníkovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu alebo dieťa zverené daňovníkovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení alebo iné dieťa žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
Oprávnenými výdavkami na rekreáciu sú aj preukázané výdavky podnikateľa na manžela, vlastné dieťa, dieťa zverené do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu alebo dieťa zverené podnikateľovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení a inú osobu žijúcu s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
FAQ
Otázka č. 1
Podnikateľ začal vykonávať podnikateľskú činnosť na základe živnostenského oprávnenia od 1.4.2022. V marci 2024 bol na týždňovej rekreácii, o čom má aj potvrdenie ubytovacieho zariadenia. Za rekreáciu zaplatil 350 eur. Môže si do daňových výdavkov zahrnúť sumu zodpovedajúcu 55 % zo zaplatenej rekreácie, teda sumu 192,50 eura?
Odpoveď
Nie, nakoľko začal podnikať až 1.4.2022, teda ku dňu začatia rekreácie nesplnil podmienku vykonávania podnikateľskej činnosti najmenej 24 mesiacov.
Otázka č. 2
Podnikateľ sa zúčastnil rekreácie od 2.1.2024 do 6.1.2024, pričom ku dňu začatia rekreácie splnil podmienku vykonávania podnikateľskej činnosti nepretržite najmenej 24 mesiacov. Za rekreáciu zaplatil najskôr preddavok vo výške 110 eur dňa 28.12.2023 a potom doplatok v deň skončenia rekreácie v sume 60 eur. Môže si uplatniť do daňových výdavkov príspevok na rekreáciu vo výške 55 % zo sumy 170 eur, keď časť platby za rekreáciu zaplatil ešte v roku 2023?
Odpoveď
Áno, podnikateľovi vznikol nárok na uplatnenie daňového výdavku na rekreáciu vo výške 55 % zo sumy 170 eur v roku 2024, teda do daňových výdavkov v roku 2024 si môže zahrnúť sumu 93,50 eura.
