Aký je základ dane zamestnanca, ak jeho mesačný príjem je 1 770 eur ?
Odpoveď
Zdaniteľný príjem 1 770, 00 eur
Poistné 13,4% - 237,18
Základ dane 1 532,82
V súlade s § 19 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov je zdravotná poisťovňa povinná vykonať ročné zúčtovanie zdravotného poistenia (RZZP) z príjmov zo závislej činnosti za predchádzajúci kalendárny rok, v ktorom sa platili preddavky na toto poistné. Daňovník (zamestnanec), ktorému vznikne nedoplatok z RZZP z príjmov zo závislej činnosti za rok 2023 je povinný tento nedoplatok zaplatiť v zdaňovacom období 2024. Ak v roku 2024 poberá zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, zaplatený nedoplatok z vykonaného RZZP si uplatní u zamestnávateľa v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov za rok 2024 a doloží doklad o zaplatení, ktorým môže byť príjmový pokladničný doklad o uhradení predmetného nedoplatku poistného, výpis z účtu, poštová poukážka. Zamestnávateľ sumu nedoplatku z RZZP zahrnie do poistného, ktoré je povinný platiť zamestnanec.
V prípade, že v roku 2024 nebude poberať žiadne zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, môže si sumu zaplateného nedoplatku poistného z RZZP uplatniť v dodatočnom daňovom priznaní za rok 2023, v ktorom suma zaplateného nedoplatku bude súčasťou sumy povinného poistného a príspevkov, ktoré je povinný platiť zamestnanec - v daňovom priznaní typu A za rok 2023. Prílohou dodatočného daňového priznania bude doklad od zamestnávateľa (tlačivo) Ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2023 s vyplnenou 2. stranou o vysporiadaní dane za rok 2023 a doklad o zaplatení nedoplatku z RZZP.
Zamestnávateľ je povinný dodatočne zraziť zamestnancovi poistné za roky 2021 - 2023 (oprava sociálneho poistenia). Jedná sa o vyššiu sumu, preto bude zamestnancovi zrážať zamestnávateľ tento nedoplatok 2 mesiace. Akým spôsobom sa táto oprava vykoná?
Odpoveď
Základom dane (čiastkovým základom dane) sú zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti znížené o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec, alebo príspevky na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje povinné zahraničné poistenie rovnakého druhu. Tzn., ak zamestnanec je povinný uhradiť nedoplatok poistného zo sociálneho poistenia, toto poistné sa zahrnie do úhrnu poistného, ktoré je povinný platiť zamestnanec a to v mesiaci, v ktorom ho zamestnávateľ zamestnancovi zrazí (v mesiaci, kedy sa oprava vykoná). Zrazený nedoplatok na sociálnom poistení sa zohľadní aj v potvrdení o zdaniteľných príjmoch, alebo v ročnom zúčtovaní.
Otázka č. 4 - Osobitné sociálne poistenie policajtov obecnej/mestskej polície
Príslušník obecnej polície, ktorého pracovný pomer v obecnej polícii trvá, platí v zmysle zákona č. 564/1991 Z.z. poistné na osobitné sociálne poistenie vo výške 3 % z vymeriavacieho základu (vymeriavací základ určený podľa § 138 zákona č. 461/2003). Odrátava sa aj toto zaplatené poistné pri výpočte základu dane zamestnanca?
Odpoveď
Ide o poistné, ktoré je povinný platiť príslušník obecnej polície (zamestnanec) z príjmov zo závislej činnosti tzn., že znižuje základ dane podľa § 5 ods. 8 zákona o dani z príjmov.
Uvedené vyplýva z § 26g ods. 1 zákona č. 564/1991 Zb. o obecnej polícii v znení neskorších predpisov - poistné na príspevok platí príslušník obecnej polície, ktorého pracovný pomer v obecnej polícii trvá. Sadzba poistného na príspevok pre príslušníka obecnej polície, ktorého pracovný pomer v obecnej polícii trvá, je 3 % z vymeriavacieho základu určeného všeobecným predpisom o sociálnom poistení.
