Z odpisovania sú podľa § 23 zákona o dani z príjmov vylúčené:
- pozemky
- pestovateľské celky trvalých porastov s dobou plodnosti dlhšou ako tri roky, ktoré nedosiahli plodonosnú starobu,
- ochranné hrádze,
- umelecké diela podľa zákona č. 185/2015 Z. z. v znení neskorších predpisov (autorský zákon), ktoré nie sú súčasťou stavieb a budov,
- hnuteľné národné kultúrne pamiatky podľa § 2 zákona č. 49/2002 Z. z. o ochrane pamiatkového fondu,
- povrchové a podzemné vody, lesy, jaskyne, meračské značky, signály a iné zariadenia vybraných geodetických bodov a tlačové podklady štátnych mapových diel,
- predmety múzejnej hodnoty a galerijnej hodnoty podľa zákona č. 206/2009 Z. z. o múzeách a o galériách a o ochrane predmetov kultúrnej hodnoty v znení neskorších predpisov,
- preložky energetických diel u ich vlastníkov, ak boli financované fyzickou osobou alebo právnickou osobou, ktorá potrebu tejto preložky vyvolala,
- nehmotný majetok vložený ako vklad do obchodnej spoločnosti alebo členský vklad do základného imania družstva, ak ho vkladateľ nadobudol bezodplatne, napríklad know-how, obchodná značka alebo ak podľa podmienok vkladu bolo obchodnej spoločnosti alebo družstvu poskytnuté len právo na použitie bez prevodu vlastníckych práv k nehmotnému majetku a bez možnosti poskytnutia práva na použitie iným osobám,
- hmotný majetok u veriteľa, ktorý nadobudol vlastnícke právo v dôsledku zabezpečenia záväzku prevodom práva počas zabezpečenia tohto záväzku,
- hmotný majetok bezodplatne nadobudnutý organizáciou zabezpečujúcou jeho ďalšie využitie podľa osobitného predpisu, ak výdavky vynaložené na jeho vybudovanie sú u odovzdávajúceho daňovníka súčasťou obstarávacej ceny stavby alebo boli zahrnuté pri bezplatnom odovzdaní do výdavkov (§ 19 ods. 3 písm. c)
Výdavky (náklady) na obstaranie majetku vylúčeného z odpisovania, ktorý daňovník s príjmami podľa § 6 zákona o dani z príjmov zaradí do obchodného majetku, nie sú uznaným daňovým výdavkom v čase obstarania tohto majetku, ale sú uznaným daňovým výdavkom pri predaji majetku (podľa § 19 ods. 3 písm. e) zákona o dani z príjmov). Výdavky na obstaranie neodpisovaného majetku (vstupnú cenu) možno do daňových výdavkov zahrnúť iba do výšky príjmu z jeho predaja, ak sa jedná o
- umelecké diela, ktoré nie sú súčasťou stavieb a budov,
- hnuteľné národné kultúrne pamiatky,
- povrchové a podzemné vody, lesy, jaskyne, meračské značky, signály a iné zariadenia vybraných geodetických bodov a tlačové podklady štátnych mapových diel,
- predmety múzejnej hodnoty a galerijnej hodnoty,
- pozemky nedotknuté ťažbou
FAQ
Otázka
Daňovník eviduje v obchodnom majetku pozemok, na ktorom plánoval výstavbu podnikateľského objektu. Obstarávacia cena pozemku bola 100 000 eur. Daňovník po odstúpení od svojho podnikateľského plánu sa rozhodol tento pozemok predať a dosiahol príjem z jeho predaja vo výške 85 000 eur. Môže si obstarávaciu cenu pozemku zahrnúť do daňových výdavkov pri jeho predaji?
Odpoveď
Nakoľko sa jedná o stavebný pozemok, teda pozemok nedotknutý ťažbou, do daňových výdavkov si môže zahrnúť obstarávaciu cenu pozemku najviac do výšky príjmov z jeho predaja, teda sumu 85 000 eur.
