Daňový subjekt môže v zmysle ustanovenia § 53a zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov písomne požiadať finančné riaditeľstvo o záväzné stanovisko k uplatneniu daňových predpisov. Rozsah daňových predpisov, ku ktorých uplatneniu možno vydať záväzné stanovisko, ustanoví všeobecne záväzný právny predpis, ktorý vydá ministerstvo.
Žiadosť o záväzné stanovisko musí obsahovať podrobný popis skutočností, ktoré nastanú alebo sú očakávané a ktoré budú podkladom na vydanie záväzného stanoviska. V žiadosti daňový subjektu uvedie aj:
- návrh na uplatnenie postupu podľa príslušných ustanovení daňových predpisov
- právne posúdenie a
- sumu predpokladaného obchodného prípadu.
Záväzné stanovisko vydá Finančné riaditeľstvo SR daňovému subjektu v lehote 60 dní od doručenia žiadosti alebo od jej doplnenia na základe výzvy alebo so súhlasom v predĺženej lehote, pričom táto lehota nemôže presiahnuť šesť kalendárnych mesiacov odo dňa doručenia žiadosti, alebo od jej doplnenia na základe výzvy.
Finančné riaditeľstvo SR záväzné stanovisko nevydá ak:
- je na jeho vydanie potrebné uplatniť právny predpis iného štátu alebo
- daňový subjekt žiada o záväzné stanovisko ku skutočnostiam, ktoré nastali v zdaňovacom období, za ktoré už bolo daňovým subjektom podané daňové priznanie.
O nevydaní záväzného stanoviska finančné riaditeľstvo informuje daňový subjekt.
Daňový subjekt zaplatí spolu so žiadosťou o záväzné stanovisko úhradu vo výške 1 000 eur; vysoko spoľahlivý daňový subjekt zaplatí spolu so žiadosťou o záväzné stanovisko polovicu tejto sumy. (1 000 EUR a viaže sa na poskytnutie záväzného stanoviska k jednému obchodnému prípadu a jednému právnemu predpisu).
Úhrada sa platí bez výzvy a je splatná pri podaní žiadosti o záväzné stanovisko.
Daňový subjekt je povinný úhradu za vydanie záväzného stanoviska zaplatiť na účet:
IBAN: SK SK45 8180 0000 0070 0043 7861, vedený v Štátnej pokladnici, variabilný symbol: DIČ daňového subjektu.
Ak nebola úhrada zaplatená pri podaní žiadosti o záväzné stanovisko a v určenej výške, je splatná do 15 dní odo dňa doručenia písomnej výzvy Finančného riaditeľstva SR na jej zaplatenie. Ak úhradu daňový subjekt nezaplatí v lehote alebo vo výške určenej vo výzve, Finančné riaditeľstvo SR záväzné stanovisko nevydá; túto skutočnosť oznámi daňovému subjektu.
Ak Finančné riaditeľstvo SR záväzné stanovisko nevydá, vráti zaplatenú úhradu daňovému subjektu; túto skutočnosť oznámi daňovému subjektu. Finančné riaditeľstvo SR vráti daňovému subjektu zaplatenú úhradu do 30 dní odo dňa doručenia oznámenia podľa prvej vety.
FAQ
Otázka: Ktoré predpisy upravujú rozsah daňových predpisov, ku ktorých uplatneniu možno vydať záväzné stanovisko?
Odpoveď: Rozsah daňových predpisov, k uplatneniu ktorých sú vydávané záväzné stanoviská sú upravené Vyhláškou Ministerstva financií SR č. 229/2014 Z. z. a Vyhláškou Ministerstva financií SR č. 214/2015 Z. z..
Záväzné stanovisko sa vydáva k uplatneniu ustanovení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“), a to k posúdeniu
a) zdroja príjmov daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou podľa § 16 zákona o dani z príjmov,
b) predaja a kúpy podniku alebo jeho časti v reálnych hodnotách podľa § 17a zákona o dani z príjmov,
c) úpravy základu dane o sumu neuhradeného záväzku alebo jeho časti po lehote splatnosti podľa § 17 ods. 27 a 32 zákona o dani z príjmov,
d) daňovej uznateľnosti výdavkov (nákladov) podľa § 19 zákona o dani z príjmov v nadväznosti na § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov,
e) odpočtu daňovej straty podľa § 30 zákona o dani z príjmov,
f) správnosti uplatnenia ustanovení § 43 zákona o dani z príjmov pri dani vyberanej zrážkou.
Záväzné stanovisko sa vydáva k uplatneniu ustanovení zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z pridanej hodnoty“), a to k posúdeniu
a) vzniku daňovej povinnosti podľa § 19 až 21 zákona o dani z pridanej hodnoty,
b) sadzby dane za tovary a služby podľa § 27 zákona o dani z pridanej hodnoty,
c) osoby povinnej platiť daň z pridanej hodnoty podľa § 69 ods. 12 zákona o dani z pridanej hodnoty,
d) splnenia podmienok existencie prevádzkarne podľa § 4 ods. 5 zákona o dani z pridanej hodnoty,
e) zdaniteľného obchodu podľa § 8, § 9 a 11 zákona o dani z pridanej hodnoty.
Záväzné stanovisko sa vydáva k uplatneniu ustanovení zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
