Otázka č. 1
Čo sa rozumie transakčným účtom?
Transakčným účtom je platobný účet daňovníka. Pre účely DFT nie je podstatné, ako je komerčne alebo technicky nazvaný konkrétny účet – napr. úverový, podnikateľský, bežný .... ale podstatné je, či tento konkrétny účet je transakčným účtom a kto je jeho vlastníkom.
Otázka č. 2
Je potrebné zriadenie transakčného účtu správcovi dane oznamovať?
Nie. Pre účely dane z finančných transakcií nie je potrebné oznamovať zriadenie transakčného účtu.
Otázka č. 3
Slovenská obchodná spoločnosť má zriadený účet v zahraničí. Musí mať zároveň zriadený aj transakčný účet na Slovensku?
Zákon nestanovuje, že transakčný účet má byť bankový účet konkrétneho typu/druhu, neustanovuje, či má byť bežným podnikateľským účtom alebo iným typom/druhom účtu. § 2 písm. c) tiež nestanovuje podmienku, že transakčný účet má byť vedený u poskytovateľa platobných služieb so sídlom v SR.
Podľa § 3 ods. 3 písm. c) platiteľom dane je aj daňovník, ktorý je používateľom platobných služieb poskytovateľa platobných služieb so sídlom mimo územia SR. Podľa § 10 ods. 4 zákona platiteľ dane, ktorý je zároveň aj daňovníkom je povinný sám vypočítať a zaplatiť daň za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období.
Otázka č. 4
Je právnická osoba povinná si zriadiť ďalší samostatný transakčný účet na realizáciu finančných transakcií, ktoré nie sú predmetom DFT podľa § 4 ods. 2 zákona o DFT a oznámiť ho banke?
V súlade s § 12 ods. 6 zákona o DFT daňovník, ktorého finančné transakcie nie sú predmetom dane podľa § 4 ods. 2 písm. c), e), f), j), l), m), o), q), r), v) až z), ab) ad) až ag) oznámi platiteľovi dane osobitný účet, z ktorého sa takéto finančné transakcie vykonávajú. Platiteľ dane nevyberá daň z finančných transakcií vykonávaných na týchto účtoch odo dňa nasledujúceho po dni oznámenia.
Spôsob a formu preukázania a oznámenia určí platiteľ dane.
Z uvedeného vyplýva, že ak daňovník realizuje práve tieto finančné transakcie (§ 4 ods. 2 písm. c), e), f), j), l), m), o), q), r), v) až z), ab), ad) až ag)), je potrebné zriadiť si osobitný účet a tieto transakcie realizovať výlučne z tohto osobitného účtu. Ak si daňovník nezriadi takýto osobitný účet a nesplní si túto oznamovaciu povinnosť voči platiteľovi dane, potom podstupuje riziko zdanenia predmetnej finančnej transakcie, nakoľko platiteľ dane nebude vedieť odlíšiť predmetnú finančnú transakciu od takej finančnej transakcie, ktorá je predmetom DFT.
Otázka č. 5
Spoločnosť na účte, ktorý nahlásila banke ako oslobodený zrealizovala aj finančné transakcie, ktoré podliehajú DFT. Čo má robiť?
Daňovník, ktorý vykonal finančnú transakciu, ktorá nie je vylúčený predmetu dane podľa § 4 ods. 2 na osobitnom účte, na ktorom sa vykonávajú finančné transakcie, ktoré nie sú predmetom dane podľa § 4 ods. 2 zákona sa stáva zároveň aj platiteľom DFT podľa § 3 ods. 3 písm. e) zákona o DFT.
Zároveň, v nadväznosti na § 12 ods. 5 zákona o DFT, ak daňovník vykonal takúto transakciu, správca dane mu uloží pokutu za správny delikt podľa § 154 ods. 1 písm. j) Daňového poriadku.
Otázka č. 6
Podlieha výber v hotovosti z termínovaného účtu DFT?
Podľa § 2 písm. c) ZDFT transakčným účtom sa rozumie platobný účet daňovníka, s odkazom na osobitný predpis, ktorým je zákon č. 492/2009 Z. z., podľa ktorého sa platobným účtom rozumie bežný účet alebo iný účet vedený u poskytovateľa platobných služieb na meno a priezvisko, ak ide o fyzickú osobu, obchodné meno alebo názov, ak ide o právnickú osobu, jedného alebo viacerých používateľov platobných služieb, ktorý sa používa na vykonávanie platobných operácií. Podľa § 716 Obchodného zákonníka zmluvou o vkladovom účte sa banka zaväzuje zriadiť tento účet pre jeho majiteľa v určitej mene a platiť z peňažných prostriedkov na účte úroky a majiteľ účtu sa zaväzuje vložiť na účet peňažné prostriedky a prenechať ich využitie banke. Termínovaný vklad je sporiaci produkt, prostredníctvom ktorého sa zhodnocujú finančné prostriedky s garantovanou úrokovou sadzbou.
Termínovaný vklad je produkt bánk, ktorý umožňuje zhodnotiť peniaze klienta počas pevne stanoveného obdobia. Ide teda o formu sporenia. Z termínovaného (vkladového) účtu je možné, za stanovených Všeobecných obchodných podmienok konkrétnej banky, finančné prostriedky vkladať a vyberať, avšak nie je možné z takéhoto účtu realizovať finančné transakcie. Pre účely ZDFT je podstatné, či sa platobný účet daňovníka považuje za transakčný účet, z ktorého je možné realizovať finančné transakcie.
Termínovaný (vkladový) účet, ktorý je účelovo zriadený a z ktorého nie je možné vykonávať finančné transakcie (úhrady), nie je transakčným účtom. Na účely ZDFT výber hotovosti z termínovaného (vkladového) účtu, ktorý sa nepovažuje za transakčný účet, nepodlieha DFT.
V súvislostiach s prihliadnutím na všetky zásady správy daní, jednou zo základných zásad podľa § 3 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov je zásada podľa § 3 ods. 6, v zmysle ktorej sa pri správe daní berie do úvahy skutočný obsah právneho úkonu alebo inej skutočnosti rozhodujúcej pre zistenie, vyrubenie alebo vybratie dane. Na právny úkon, viacero právnych úkonov alebo iné skutočnosti uskutočnené bez riadneho podnikateľského dôvodu alebo iného dôvodu, ktorý odráža ekonomickú realitu, a ktorých najmenej jedným z účelov je obchádzanie daňovej povinnosti alebo získanie takého daňového zvýhodnenia, na ktoré by inak nebol daňový subjekt oprávnený, sa pri správe daní neprihliada.
Otázka č. 7
Ak je transakčný a úverový účet totožný, napr. v prípade povoleného prečerpania, budú prostriedky odpísané z debetného zostatku predmetom DFT?
Ak dochádza k odpísaniu finančných prostriedkov z platobného účtu daňovníka, tak táto transakcia je predmetom dane podľa § 4 ods. 1 a) ZDFT a to aj v prípade, ak daňovník realizoval možnosť povoleného prečerpania.
