Zdaniteľná osoba, ktorá sa stala platiteľom, môže, odpočítať daň viažucu sa k tovarom a službám, ktoré nadobudla alebo prijala ako zdaniteľná osoba pred dňom, keď sa stala platiteľom, ak tieto prijaté plnenia okrem zásob neboli zahrnuté do daňových výdavkov podľa osobitného predpisu (zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov) v kalendárnych rokoch predchádzajúcich kalendárnemu roku, v ktorom sa stal platiteľom, okrem zásob. Daň pri majetku, ktorý je podľa osobitného predpisu odpisovaným majetkom, platiteľ zníži o pomernú časť dane zodpovedajúcu odpisom, platiteľ, ktorý nie je účtovnou jednotkou, použije pri znížení odpočítanej dane postup ako platiteľ, ktorý je účtovnou jednotkou. Platiteľ môže odpočítať daň pod podmienkou, že tovary a služby bude používať na uskutočnenie svojich zdaniteľných obchodov. Platiteľ dane si môže uplatniť odpočet dane za podmienok a v rozsahu podľa § 49 až 51 zákona o DPH.
FAQ
Otázka č. 1 - Obstaranie zásob
Ak si zdaniteľná osoba pred dňom registrácie za platiteľa obstarala zásoby, môže si na základe vykonanej fyzickej inventúry zásob ku dňu registrácie za platiteľa dane uplatniť odpočítanie dane podľa § 55 zákona o DPH z týchto zásob?
Odpoveď
Platiteľ dane si môže uplatniť odpočet dane zo zásob, ktoré má ku dňu registrácie na sklade v plnom rozsahu, ak tieto použije na účely svojho podnikania ako platiteľ. Uplatniť odpočet dane si môže za podmienok a v rozsahu podľa § 49 až 51 zákona o DPH.
Otázka č. 2 – Odpočítanie dane zo služieb
Zdaniteľná osoba prijme 15. januára 2024 dve služby – prieskum trhu a reklamné služby. Dňa 1. februára 2024 sa stane platiteľom dane podľa § 4 zákona o DPH. Má právo na odpočítanie dane z prijatých služieb?
Odpoveď
Podľa ustanovenia § 55 ods. 1 zákona o DPH si môže odpočítať daň aj z prijatých služieb, ak ich využije na podnikanie v postavení platiteľa dane, čo musí byť schopná aj náležite preukázať.
Zdaniteľná osoba prijme 15. januára 2024 dve služby – prieskum trhu a reklamné služby. Dňa 1. februára 2024 sa stane platiteľom dane podľa § 4 zákona o DPH. Má právo na odpočítanie dane z prijatých služieb?
Odpoveď
Podľa ustanovenia § 55 ods. 1 zákona o DPH si môže odpočítať daň aj z prijatých služieb, ak ich využije na podnikanie v postavení platiteľa dane, čo musí byť schopná aj náležite preukázať.
Otázka č. 3 - Odpočítanie dane z dlhodobého hmotného majetku
Môžem si pri registrácii odpočítať daň z dlhodobého hmotného majetku kúpeného v roku, v ktorom som sa stal platiteľom?
Odpoveď
Pri registrácii môžete odpočítať daň z dlhodobého hmotného majetku nadobudnutého v roku, v ktorom ste sa stali platiteľom. Daň môžete odpočítať v rozsahu, v akom majetok použijete na dodávky tovarov a služieb ako platiteľ. Ak majetok, z ktorého odpočítavate daň, nepoužijete na dodávky tovarov a služieb ako platiteľ, nemôžete odpočítať daň.
Otázka č. 4 - Odpočítanie dane zo služby pred registráciou za platiteľa dane
Spoločnosť BONO s.r.o. sa zaoberá výrobou a predajom nábytku. Dňa 15.6.2024 sa stala platiteľom dane. Dňa 15.3.2024 predala nehnuteľnosť – pozemok a v tejto súvislosti prijala právnu službu v mesiaci marec 2024. Môže si spoločnosť uplatniť odpočítanie dane podľa § 55 zákona o DPH.
Odpoveď
Nie, právna služba je priamo spojená s predajom nehnuteľnosti – pozemku a transakcia sa už uskutočnila. Služba nesúvisí s činnosťami, ktoré spoločnosť vykonáva ako platiteľ.
Odpoveď
Nie, právna služba je priamo spojená s predajom nehnuteľnosti – pozemku a transakcia sa už uskutočnila. Služba nesúvisí s činnosťami, ktoré spoločnosť vykonáva ako platiteľ.
Otázka č. 5 - Odpočítanie dane zo služby pred registráciou za platiteľa dane
Naša spoločnosť sa stala platiteľom DPH dňa 15.5.2024. Spoločnosť na základe nájomnej zmluvy s prenajímateľom má v nájme skladové priestory a kanceláriu. Nájomné je fakturované mesačne. Za mesiac máj 2024 prijala službu nájomného s dňom dodania 10.5.2024. Môže si spoločnosť odpočítať DPH pri registrácii z prijatej služby – nájomného, ktorú prijala pred tým ako sa stala platiteľom dane?
Odpoveď
Platiteľ dane má nárok na odpočet dane pri registrácii podľa § 55 zákona o DPH za predpokladu, že táto služba (nájom) bola prijatá v pozícií zdaniteľnej osoby a bude ju využívať ako platiteľ DPH (čo musí byť schopný aj náležite preukázať v súlade s platnou legislatívou) a za predpokladu, že tieto výdavky neboli zahrnuté do daňových výdavkov v kalendárnych rokoch, ktoré predchádzali roku, v ktorom nadobudol postavenie platiteľa DPH. Pri uplatnení odpočítania dane musia byť splnené podmienky uvedené v § 49 až § 51 zákona o DPH. To znamená, že v uvedenom prípade má platiteľ dane nárok na odpočítanie dane len z tej časti prijatého nájomného, ktorá sa vzťahuje na obdobie, v ktorom už bol platiteľom dane (od 15.5.2024), t.j. ktorú použije ako platiteľ DPH na svoje zdaniteľné plnenia s nárokom na odpočítanie dane. Z časti prijatej služby – nájomného, ktorú platiteľ DPH spotreboval do dňa registrácie v postavení neplatiteľa DPH (do 14.5.2024), si nemôže uplatniť odpočítanie dane.
Odpoveď
Platiteľ dane má nárok na odpočet dane pri registrácii podľa § 55 zákona o DPH za predpokladu, že táto služba (nájom) bola prijatá v pozícií zdaniteľnej osoby a bude ju využívať ako platiteľ DPH (čo musí byť schopný aj náležite preukázať v súlade s platnou legislatívou) a za predpokladu, že tieto výdavky neboli zahrnuté do daňových výdavkov v kalendárnych rokoch, ktoré predchádzali roku, v ktorom nadobudol postavenie platiteľa DPH. Pri uplatnení odpočítania dane musia byť splnené podmienky uvedené v § 49 až § 51 zákona o DPH. To znamená, že v uvedenom prípade má platiteľ dane nárok na odpočítanie dane len z tej časti prijatého nájomného, ktorá sa vzťahuje na obdobie, v ktorom už bol platiteľom dane (od 15.5.2024), t.j. ktorú použije ako platiteľ DPH na svoje zdaniteľné plnenia s nárokom na odpočítanie dane. Z časti prijatej služby – nájomného, ktorú platiteľ DPH spotreboval do dňa registrácie v postavení neplatiteľa DPH (do 14.5.2024), si nemôže uplatniť odpočítanie dane.
Otázka č. 6 - Odpočítanie dane z nadobudnutého tovaru z IČŠ
Podnikateľ sa stal platiteľom DPH od 1.8.2024. V júni 2024 nadobudol ešte ako osoba registrovaná pre daň podľa § 7 zákona o DPH tovar z ČR od českého platiteľa DPH, na základe čoho odviedol DPH. Tento tovar plánuje podnikateľ predať v septembri 2024, t.j. už v postavení platiteľa DPH. Má podnikateľ nárok uplatniť si odpočítanie DPH zaplatenej pri nadobudnutí tovaru pred registráciou za platiteľa DPH?
Odpoveď:
Áno, podnikateľ si môže v postavení platiteľa DPH uplatniť odpočítanie dane podľa § 55 ods. 1 zákona o DPH pri registrácii, a to najskôr v prvom zdaňovacom období (august 2024) a najneskôr do konca kalendárneho roka (december 2024), a to v súlade s § 49 až § 51 zákona o DPH.
Podnikateľ sa stal platiteľom DPH od 1.8.2024. V júni 2024 nadobudol ešte ako osoba registrovaná pre daň podľa § 7 zákona o DPH tovar z ČR od českého platiteľa DPH, na základe čoho odviedol DPH. Tento tovar plánuje podnikateľ predať v septembri 2024, t.j. už v postavení platiteľa DPH. Má podnikateľ nárok uplatniť si odpočítanie DPH zaplatenej pri nadobudnutí tovaru pred registráciou za platiteľa DPH?
Odpoveď:
Áno, podnikateľ si môže v postavení platiteľa DPH uplatniť odpočítanie dane podľa § 55 ods. 1 zákona o DPH pri registrácii, a to najskôr v prvom zdaňovacom období (august 2024) a najneskôr do konca kalendárneho roka (december 2024), a to v súlade s § 49 až § 51 zákona o DPH.
