Výdavky na odplaty (provízie) za sprostredkovanie u prijímateľa služby , a to aj ak ide o sprostredkovanie na základe mandátnych zmlúv alebo obdobných zmlúv uzatvorených podľa Obchodného zákonníka alebo podľa Občianskeho zákonníka, sú daňovými výdavkami podľa § 17 ods. 19 písm. d) zákona o dani z príjmov len po zaplatení.
U daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva sú tieto výdavky za sprostredkovanie daňovým výdavkom len po zaplatení, teda v tom zdaňovacom období, v ktorom došlo k úhrade.
FAQ
Otázka č. 1 - Sprostredkovanie predaja tovaru pre daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva
Živnostník uzatvoril v roku 2024 sprostredkovateľskú zmluvu s inou fyzickou osobou na sprostredkovanie predaja tovaru v hodnote 15 000 eur. Odmenu za sprostredkovanie si dohodli vo výške 25 % z predaja tovaru. Živnostník teda uhradil sprostredkovateľovi sumu 3 750 eur. Môže si túto sumu živnostník zahrnúť do daňových výdavkov?
Odpoveď
Živnostník účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva si môže do daňových výdavkov v roku 2024 zahrnúť celú sumu provízie vyplatenú sprostredkovateľovi.
Otázka č. 2 - Sprostredkovanie predaja majetku pre daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva
Daňovník účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva sa dohodol s obchodnou spoločnosťou na sprostredkovaní predaja pracovného stroja, ktorý bol pre neho nepotrebný z dôvodu zmeny predmetu podnikania. Hodnota provízie bola dohodnutá vo výške 30 % z predajnej ceny stroja. Obchodná spoločnosť sprostredkovala predaj stroja za 80 000 eur a vyfakturovala daňovníkovi v roku 2023 províziu v sume 24 000 eur. Daňovník uhradil túto províziu až v nasledujúcom roku. V ktorom roku si môže daňovník zahrnúť výdavok 24 000 eur do daňových výdavkov?
Odpoveď
Daňovník si môže výdavok za sprostredkovanie uplatniť do daňových výdavkov v plnej výške, a to v tom zdaňovacom období, v ktorom došlo k úhrade provízie. Ak k úhrade provízie došlo v roku 2024, potom tento výdavok bude daňovým výdavkom v roku 2024.
Otázka č. 3 - Sprostredkovanie nákupu hmotného majetku pre daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva
Daňovník účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva uzatvoril dohodu o sprostredkovaní nákupu nehnuteľnosti s realitnou kanceláriou. Odmena za sprostredkovanie bola dohodnutá vo výške 15 % z hodnoty nehnuteľnosti. Daňovník obstaral nehnuteľnosť v hodnote 150 000 eur a realitnej kancelárii zaplatil províziu v sume 22 500 eur. Je táto provízia daňovým výdavkom daňovníka, keďže nepresiahla 20 % hodnoty zrealizovaného obchodu?
Odpoveď
Nakoľko výdavky súvisiace s obstaraním hmotného odpisovaného majetku vstupujú do obstarávacej ceny hmotného majetku, zaplatená provízia je súčasťou vstupnej ceny nehnuteľnosti a do daňových výdavkov sa premietne prostredníctvom odpisov nehnuteľnosti.
Otázka č. 4 - Sprostredkovanie predaja tovaru pre daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva
Daňovník účtujúci v sústave podvojného účtovníctva uzatvoril sprostredkovateľskú zmluvu s iným daňovníkom na sprostredkovanie predaja tovaru v hodnote 20 000 eur. Sprostredkovateľ vyfakturoval podnikateľovi svoju províziu za sprostredkovanie predaja tovaru v sume 2 000 eur. Daňovník došlú faktúru zaúčtoval na účte 518 - Ostatné služby. K 31.12. príslušného roka eviduje záväzok voči sprostredkovateľovi, nakoľko faktúra nebola uhradená. Je tento náklad zaúčtovaný na účte 518 aj daňovým výdavkom v roku jeho zaúčtovania?
Odpoveď
Provízia za sprostredkovanie predaja tovaru je daňovým výdavkom až po jej zaplatení, teda v roku zaúčtovania nákladu bude provízia v sume 2 000 eur pripočítateľnou položkou k základu dane. Ak daňovník uhradí túto províziu v nasledujúcom roku, potom v nasledujúcom roku bude suma 2 000 eur položkou znižujúcou základ dane daňovníka.
Otázka č. 5 - Sprostredkovanie predaja tovaru pre daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva
Daňovník účtujúci v sústave podvojného účtovníctva uzatvoril sprostredkovateľskú zmluvu s iným daňovníkom na sprostredkovanie predaja tovaru v hodnote 20 000 eur. Sprostredkovateľ vyfakturoval podnikateľovi v roku 2024 svoju províziu za sprostredkovanie predaja tovaru v sume 6 000 eur. Daňovník došlú faktúru zaúčtoval na účte 518 - Ostatné služby. K 31.12.2024 eviduje záväzok voči sprostredkovateľovi vo výške 3000 eur, nakoľko už uhradil sumu 3 000 eur. Aká suma provízie môže ovplyvniť základ dane daňovníka v roku 2024?
Odpoveď
Keďže provízia za sprostredkovanie predaja tovaru je daňovým výdavkom až po jej zaplatení, daňovník si môže zahrnúť do základu dane sumu 3 000 eur. Nakoľko na účte 518 zaúčtoval províziu v sume 6 000 eur, suma 3 000 eur bude položkou zvyšujúcou základ dane daňovníka za príslušné zdaňovacie obdobie.
