Príklad č.1
Ako sa daň zaokrúhľuje a aká je minimálna výška dane z finančnej transakcie?
Daň sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent do 0,005 eura nadol a od 0,005 eura vrátane nahor. Minimálna daň z finančnej transakcie je 1 eurocent.
Príklad č. 2
Dokedy je platiteľ dane povinný daň odviesť správcovi dane?
Platiteľ dane je povinný vypočítať daň, vybrať ju od daňovníka a odviesť takto vybraté dane za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca bezprostredne nasledujúceho po zdaňovacom období s výnimkou odvodu dane za prvé tri zdaňovacie obdobia apríl až jún 2025, ktorú bolo možné v nadväznosti na prechodné ustanovenie § 13 ods. 3 zákona odviesť najneskôr do 31.7.2025. V rovnakej lehote je platiteľ dane povinný predložiť správcovi dane oznámenie o DFT elektronicky na tlačive, ktorého vzor určí FR SR a uverejní ho na svojom webovom sídle.
Príklad č. 3
Platia uvedené lehoty a povinnosti aj pre platiteľa dane, ktorý je zároveň daňovníkom podľa § 3 ods. 3 písm. c) až e) zákona?
Platiteľ dane, ktorý je zároveň daňovníkom podľa § 3 ods. 3 písm. c) až e) zákona, je povinný sám vypočítať daň, zaplatiť daň a podať oznámenie elektronicky za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období. § 10 ods. 1 a 2 zákona o DFT sa vzťahujú primerane.
Ak platiteľovi dane do uplynutia lehoty na podanie oznámenia správca dane neoznámil číslo účtu, je tento platiteľ dane povinný zaplatiť daň správcovi dane v lehote do ôsmich dní odo dňa doručenia oznámenia správcu dane.
V nadväznosti na prechodné ustanovenie § 13 ods. 3 prvej vety zákona mohli daň za prvé tri zdaňovacie obdobia apríl až jún 2025 odviesť najneskôr do 31.7.2025 aj daňovníci, ktorí boli platiteľmi dane z titulu realizácie finančných transakcií na zahraničnom účte, ako aj daňovníci, ktorí boli platiteľmi dane z titulu vykonávania finančných transakcií na inom ako transakčnom účte. Prechodné ustanovenie sa ale neuplatnilo v prípade, ak išlo o daňovníka, ktorý bol platiteľom dane z dôvodu jemu preúčtovaných nákladov súvisiacich s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahovala na činnosť daňovníka v tuzemsku.
Otázka č. 4
Kde nájdem tlačivo Oznámenia o DFT?
Tlačivo Oznámenia o DFT platiteľ dane nájde po prihlásení sa do Osobnej internetovej zóny na stránke www.financnasprava.sk, v časti Katalógy/Katalóg formulárov/Správa daní/Daň z finančných transakcií/Oznámenie o DFT. Tlačivo Oznámenia OZNDFTv25 použije platiteľ dane pre zdaňovacie obdobia končiace 31. decembra 2025 (uvedené platí aj pri podaní opravného alebo dodatočného Oznámenia). Tlačivo Oznámenia OZNDFTv26 použije platiteľ dane prvýkrát za zdaňovacie obdobie január 2026.
Príklad č. 5
Na aký účet sa platí daň z finančných transakcií a aký variabilný symbol sa pri platbe použije??
Daň z finančných transakcií sa platí na číslo účtu: 501403-OÚD (osobný účet daňovníka)/8180 v tvare IBAN. Pri platbe sa použije variabilný symbol v tvare 1700MMRRRR, kde MM (01 – 12) označuje kalendárny mesiac, za ktorý sa DFT platí a RRRR označuje príslušný kalendárny rok. Napríklad platbu DFT za mesiac apríl 2025, ktorú je daňovník povinný odviesť správcovi dane do konca mája 2025 označí variabilným symbolom 1700042025.
Príklad č. 6
Je možný prenos transakčnej dane v rámci fakturácie, ak s tým druhá strana zmluvne súhlasí?
Daňovníkom DFT je právnická osoba podľa § 3 ods. 1 zákona, ak nie je taxatívne vymenovaná medzi osobami, ktoré nie sú daňovníkmi DFT (viď. § 3 ods. 2 zákona). Daňou je zaťažený daňovník. Zákon ustanovuje, že v prípade, ak daňovník realizuje finančnú transakciu z platobného účtu vedeného u slovenského poskytovateľa platobných služieb, tak daň vypočítava a vyberá od daňovníka a tiež odvádza do štátneho rozpočtu platiteľ DFT, a nie samotný daňovník. Zodpovednosť za správnosť výpočtu DFT, za jej vybratie a odvedenie zákon prisudzuje platiteľovi dane. V zmysle uvedeného zastávame názor, že zákon neumožňuje, aby platiteľ dane vybral DFT od inej osoby, než od daňovníka.
Príklad č. 7
Ak sú daňovníkovi preúčtované náklady, ktoré nie sú predmetom dane, je daňovník povinný podať Oznámenie o výške dane za zdaňovacie obdobie, v ktorom došlo k úhrade preúčtovaných nákladov bez povinnosti zaplatenia dane?
Podľa Čl. IV ods. 6 usmernenia č. MF/008722/2025-77 daňovník nie je povinný zaplatiť daň zo sumy preúčtovaných nákladov, ak finančná transakcia, ktorá je predmetom preúčtovaných nákladov, nie je predmetom dane.
V nadväznosti na uvedené usmernenie obsahom Oznámenia o dani z finančných transakcií podľa zákona o DFT v oddiele III. riadkoch 4 a 5 sú len preúčtované náklady, ktoré podliehajú dani z finančných transakcií, tzn. že tie finančné transakcie, ktoré nie sú predmetom dane sa v Oznámení neuvádzajú. Daňovník, ktorý je platiteľom dane z titulu preúčtovaných nákladov, či podliehajúcich alebo nepodliehajúcich dani z finančných transakcií je povinný viesť a uchovávať záznamy podľa § 11 zákona o DFT.
Otázka č. 8:
Majú záznamy podľa § 11 zákona o DFT predpísanú formu a je platiteľ DFT povinný ich priložiť ako prílohu k príslušnému Oznámeniu o DFT?
Podmienky a obsah záznamov upravuje § 11 zákona o DFT. Záznamy nemajú predpísanú štruktúrovanú formu (nie je stanovený záväzný formulár alebo formát). Platiteľ dane je povinný tieto záznamy doručiť správcovi dane na výzvu elektronickými prostriedkami spôsobom podľa Daňového poriadku.
Otázka č. 9:
Akým spôsobom sa zaokrúhľuje základ dane z finančných transakcií?
Zákon o DFT uvedenú problematiku neupravuje a v uvedenom prípade nie je možné postupovať ani podľa § 161 Daňového poriadku, nakoľko toto ustanovenie nerieši zaokrúhľovanie základu dane, ale len dane, preddavku na daň, úroky z omeškania, pokuty a úroku.
Daňovník postupuje v predmetnom prípade tak, že daň vypočíta ako súčin sadzby dane a nezaokrúhleného základu dane a až daň zaokrúhli na najbližší eurocent do 0,005 eura nadol a od 0,005 eura vrátane nahor v súlade s § 8 ods. 2 zákona o DFT.
Keďže formulár Oznámenia o DFT umožňuje uvádzať hodnoty len s presnosťou na dve desatinné miesta, daňovník len pri vyplnení príslušného riadku, v ktorom bude uvádzať sumu predmetnej finančnej transakcie, uplatní všeobecná pravidlá zaokrúhľovania v zmysle zákona o DFT.
