Otázka č. 1
Čo je predmetom dane?
Predmetom dane je:
-
- finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z platobného účtu:
- daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý je vedený v tuzemsku alebo v zahraničí,
- daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý je vedený v tuzemsku alebo ak je táto finančná transakcia vykonaná v súvislosti s činnosťou stálej prevádzkarne,
- použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu, na účely vykonania finančnej transakcie, pričom za použitie platobnej karty sa považuje jej využitie za účelom vykonania finančnej transakcie podľa § 4 ods. 1 písm. a) zákona,
- preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku.
Otázka č. 2
Vzťahuje sa daň z finančných transakcií aj na prijaté sumy na transakčnom účte daňovníka?
Nie, predmetom dane nie je finančná transakcia, pri ktorej dochádza k pripísaniu príjmu na bankový účet.
Otázka č. 3
Z akej sumy sa platí transakčná daň?
Pri finančnej transakcii je základom dane suma finančných prostriedkov odpísaná z platobného účtu daňovníka.
Otázka č. 4
Aká je sadzba dane, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z platobného účtu daňovníka?
Sadzba dane je 0,4% zo sumy finančných prostriedkov odpísaných z platobného účtu daňovníka, najviac 40 eur za finančnú transakciu. Neplatí to však pre výber finančných prostriedkov v hotovosti. Ak napríklad daňovník zaplatí faktúru vo výške 5000 eur, transakčná daň bude vo výške 0,4% z tejto sumy, čo je 20 eur. Z transakčného účtu daňovníka teda pri tejto transakcii bude odpísaná suma v celkovej výške 5 020 eur.
Otázka č. 5
Aký kurz má slovenská banka použiť v prípade, ak ide o devízový účet a debetný pohyb bol realizovaný v rovnakej mene. Banka vypočítava daň z finančných transakcií po každom realizovanom pohybe, nie na konci dňa. Znamená to, že ak použije kurz, ktorý je jediný známy pre daný deň v danom doobednom čase, vypočítava DFT nesprávne? Kurz platný pre daný deň vyhlasuje ECB v poobedňajších hodinách, preto sa do účtovníctva používa kurz vyhlásený deň skôr. V transakčnej dani uvedená situácia nie je takto ošetrená. Aký kurz teda má byť použitý, ak platba odišla o 10.00 dňa 21.5.? Aký kurz teda má byť použitý, ak platba odišla o 17,00 dňa 21.5.? Ako je možné dokázať/skontrolovať kedy platba odišla, keď výpisy čas realizácie platby neobsahujú danú informáciu? Analógia výpočtu kurzu a dokázaniu, kedy platba odišla, je rovnaká pri účtoch vedených v zahraničí.
Podľa § 5 ods. 3 zákona o DFT, ak je finančná transakcia vykonaná z transakčného účtu vedeného v inej mene ako v eurách, na účely určenia základu dane sa suma finančnej transakcie vykonanej na tomto účte prepočíta na eurá a na prepočet sa použije referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený Európskou centrálnou bankou (ECB) alebo Národnou bankou Slovenska (NBS) platný v deň vykonania finančnej transakcie.
Keďže aktualizovaný kurzový lístok zverejňuje ECB približne o 16.00 hod každý pracovný deň, okrem dní, kedy je platobný systém TARGET uzavretý, tak platiteľ dane (banka) použije kurz, ktorý je známy v čase vykonania finančnej transakcie, tzn. ak platba odišla o 10.00 hod. dňa 21.5., tak sa použije referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený ECB alebo NBS v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia finančnej transakcie. Ak platba odišla o 17.00 hod dňa 21.5., tak sa použije aktuálny kurz vyhlásený ECB alebo NBS o 16.00 hod daného dňa.
Pre daňovníka, ktorý je zároveň platiteľom dane, v prípade, že nemá informáciu o čase vykonania finančnej transakcie platí, že ak platba odišla z účtu vedeného v inej mene ako v eurách, na prepočet základu dane na eurá sa použije platný kurz ECB alebo NBS vyhlásený v deň, v ktorom sa uskutočnila finančná transakcia.
Otázka č. 6
Aká je sadzba dane pri výbere finančných prostriedkov v hotovosti?
Sadzba dane je 0,8% zo sumy finančných prostriedkov odpísaných z platobného účtu daňovníka. Pri tejto transakcii maximálna suma za finančnú transakciu stanovená nie je. Ak si napríklad daňovník v banke vybral zo svojho transakčného účtu v hotovosti sumu 18 000 eur, daňovník platí transakčnú daň vo výške 0,8% zo sumy vybratých finančných prostriedkov – t. j. 144 eur. Z transakčného účtu daňovníka teda pri tejto transakcii bude odpísaná suma v celkovej výške 18144 eur.
Otázka č. 7
Daňovník má zaplatiť voči jednému dodávateľovi 3 faktúry vo výške 5 000 eur, 8 000 eur a 17 000 eur. Ak ich uhradí naraz jednou sumou vo výške 30 000 eur, v akej výške bude platiť transakčnú daň?
Pri finančnej transakcii je základom dane suma finančných prostriedkov odpísaná z platobného účtu daňovníka. Ak daňovník naraz zaplatí 3 faktúry vo výške 30 000 eur, transakčná daň bude vo výške 0,4% z tejto sumy (čo je 120 eur), maximálne však 40 eur. Z transakčného účtu daňovníka teda pri tejto transakcii bude odpísaná suma v celkovej výške 30 040 eur.
Otázka č. 8
Daňovník má zaúčtovaný záväzok voči dodávateľovi – spoločnosti A vo výške 36 000 eur. Zároveň voči tej istej spoločnosti A má zaúčtovanú aj pohľadávku vo výške 30 000 eur. V súlade s príslušnými ustanoveniami Obchodného zákonníka si daňovník a spoločnosť A započítajú vzájomné pohľadávky a záväzky vo výške 30 000 eur. Daňovník uhradí spoločnosti A zostatok záväzku po započítaní vo výške 6000 eur. V akej výške daňovník zaplatí DFT?
DFT podlieha finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z platobného účtu daňovníka. V tomto prípade teda základom dane je suma 6 000 eur, z ktorej daňovník zaplatí DFT vo výške 0,4% , čo je 24 eur.
Otázka č. 9
Daňovník vykonáva podnikateľskú činnosť aj na území Maďarska, kde má zriadený jeden zo svojich podnikateľských účtov. Nakoľko v Maďarsku je taktiež ekvivalent transakčnej dane, sú už výdavky zdaňované na území iného členského štátu. Podliehajú aj transakčnej dani na Slovensku rovnako, ako je to pri iných účtoch v zahraničí, a teda dochádza k dvojitému zdaneniu? Ak áno, úhrada transakčnej dane v Maďarsku podlieha následnému zdaneniu na Slovensku, keďže takáto platba nie je vo výnimkách definovaných pre transakčnú daň?
Daňovníkom dane z finančných transakcií je podľa § 3 ods. 1 zákona právnická osoba – daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou, ktorá má v tuzemsku sídlo, pričom predmetom dane je finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z platobného účtu vedeného v tuzemsku alebo v zahraničí..
Zo znenia Vašej otázky je možné dedukovať, že obchodná spoločnosť so sídlom na území SR podniká aj na území cudzieho štátu, konkrétne Maďarska.
Zmluva medzi Slovenskou republikou a Maďarskou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daňovému úniku v odbore daní z príjmov a z majetku (publikovaná pod č. 80/1996 Z. z.) sa v súlade s článkom 2 bod 1 vzťahuje na dane z príjmov a z majetku ukladané v mene každého zo zmluvných štátov alebo jeho nižších správnych útvarov alebo miestnych orgánov, nech je ich spôsob vyberania akýkoľvek. Daň z finančných transakcií nemá charakter dane zaťažujúcej príjem, resp. nárast príjmu alebo nárast majetku. Daň z finančných transakcií postihuje finančnú transakciu vykonanú na základe príkazu alebo súhlasu daňovníka, tzn. postihuje realizovanú úhradu, napr. úhradu záväzku. Na základe uvedeného daň z finančných transakcií nespadá do vecného rozsahu zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia. Vznik daňovej povinnosti pre daň z príjmov a pre daň z finančných transakcií vzájomne nesúvisia a nepodmieňujú sa. To znamená, že nie je možné zamedziť dvojitému zdaneniu daňou z finančných transakcií uloženou zákonom č. 279/2024 Z. z. a daňou z finančných transakcií uloženou právnym predpisom platným v Maďarsku, a teda dôjde k zaťaženiu jednej transakcie daňami z finančných transakcií vyberanými dvoma rôznymi krajinami.
Platiteľ, podľa § 3 ods. 3 písm. c) zákona, ktorý je používateľom platobných služieb poskytovateľa so sídlom mimo územia Slovenskej republiky a je zároveň daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona je povinný sám vypočítať daň a zaplatiť za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane.
Otázka č. 10
Ak sa zamestnancovi zo mzdy zráža úhrada exekútorovi, je táto úhrada predmetom DFT? Je predmetom DFT aj úhrada do doplnkových dôchodkových spoločnosti – III. pilier? Je rovnaký prístup u platieb za zamestnanca ako aj príspevok zamestnávateľa?
Na základe exekučného príkazu, platiteľ mzdy (zamestnávateľ) je povinný vyplácať exekútorovi sumy zrazené zo mzdy zamestnanca. Podľa § 4 ods. 1 písm. a) zákona predmetom dane je finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z platobného účtu daňovníka, t. j. suma debetnej platby. Úhrada sumy exekútorovi podlieha DFT.
Úhrada príspevkov za zamestnávateľa do doplnkových dôchodkových spoločnosť hradeného z účtu zamestnávateľa podlieha DFT.
Zamestnanci si ako účastníci doplnkového dôchodkového sporenia platia príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie sami. Príspevok, ktorý si hradí zamestnanec ako účastník DDS sám zo svojho osobného účtu, takáto finančná transakcia nepodlieha DFT, pretože fyzická osoba, ktorá nie je podnikateľom, nie je daňovníkom DFT. Za zamestnanca môže príspevky do DDS platiť aj zamestnávateľ, a takýto príspevok, ktorý v mene zamestnanca platí zamestnávateľ podlieha DFT, t. j. dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z platobného účtu daňovníka/zamestnávateľa podľa § 4 ods. 1 písm. a) zákona o DFT.
Otázka č. 11
Podliehajú transakčnej dani aj preddavky a zálohy na tovar? Uplatňuje sa DFT na samotnú zálohu/preddavok, alebo na následné faktúry, ktoré postupne znižujú zálohu/preddavok?
Predmetom DFT je finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z platobného účtu daňovníka v zmysle § 4 ods. 1 písm. a) zákona, ak sa nejedná o transakcie vylúčené z predmetu dane podľa § 4 ods. 2. To znamená., že DFT podlieha každá jednotlivá debetná finančná transakcia z bankového účtu daňovníka, ktorou je úhrada preddavku alebo úhrada vyúčtovacej faktúry vo výške rozdielu medzi konečnou sumou a skôr uhradeným preddavkom.
Otázka č. 12
Pri poskytnutí krátkodobej finančnej výpomoci bude transakčná daň aplikovaná na poskytnutú aj vrátenú sumu? (Pri oboch transakciách by bola celková daň 0,8 %.)
Zákon zaťažuje daňou jednotlivú finančnú transakciu. To znamená, že ak finančnú transakciu realizuje daňovník podľa § 3 ods. 1 zákona a nejedná sa o transakciu vylúčenú z predmetu dane podľa § 4 ods. 2 zákona, tak platiteľ dane vypočíta, vyberie a odvedie DFT z každej uskutočnenej finančnej transakcie.
V popisovanom prípade krátkodobej finančnej výpomoci to pre zmluvné strany tejto finančnej výpomoci znamená, že:
- ak veriteľ je daňovníkom DFT, potom ním realizovaná finančná transakcia odoslania finančných prostriedkov (z dôvodu poskytnutia finančnej výpomoci) z jeho bankového účtu v prospech dlžníka podlieha DFT,
- ak dlžník je daňovníkom DFT, potom ním realizovaná finančná transakcia odoslania finančných prostriedkov (z dôvodu splatenia dlžnej sumy finančnej výpomoci) z jeho bankového účtu v prospech veriteľa podlieha DFT.
Otázka č. 13
Sme slovenská spoločnosť, účet máme zriadený v zahraniční na príkaz materskej spoločnosti - 100% vlastníka našej slovenskej právnickej osoby. K tomuto účtu nie sú vystavené žiadne platobné karty. Máme firemné karty, ktoré nie sú priradené k nášmu transakčnému účtu. Platobné karty sú vystavené rovnako podľa pravidiel materskej spoločnosti treťou stranou. My nemáme zmluvu s kartovou spoločnosťou, predpokladám, že zmluvu má materská firma, poskytovateľom je banková inštitúcia. Používané sú výhradne na platbu pracovných výdavkov priebežne počas mesiaca. Na konci mesiaca dostaneme ku každej karte faktúru, ktorú uhradíme štandardným bankovým prevodom. Na faktúre sú len položky, ktoré boli platené kartou, žiadne poplatky naviac. Čo je predmetom dane? Platba kartou alebo platba faktúry od kartovej spoločnosti?
Predpokladáme, že vyhotoviteľom faktúry je kartová spoločnosť. Ak dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov (platba faktúry) z účtu daňovníka pri finančnej transakcií, ktorou sa rozumie úhrada záväzku voči kartovej spoločnosti, tak táto finančná transakcia je predmetom dane v zmysle § 4 ods. 1 písm. a) zákona.
V prípade, ak slovenská firma používa platobné karty vydané zahraničnou firmou k zahraničnému účtu, ktorá nie je na meno daňovníka podľa zákona o DFT, tak platby kartou nepodliehajú zdaneniu.
V prípade, ak je platobná karta vydaná k transakčnému účtu daňovníka, podlieha zdaneniu vo výške jednorazovej dane za rok. Platba faktúry daňovníkom za úhradu služieb je predmetom zdanenia.
Otázka č. 14
Spoločnosť AB namiesto výberu finančných prostriedkov zo svojho podnikateľského účtu odoslala peniaze svojmu zamestnancovi na jeho osobný účet. Zamestnanec následne vybral tieto peňažné prostriedky v hotovosti a vložil ich do pokladnice spoločnosti AB. Išlo o mimoriadny prípad, ktorý bol realizovaný z praktických dôvodov – spoločnosť nemá k svojmu účtu vydanú platobnú kartu a s účtom disponujú výlučne konatelia. Stáva sa spoločnosť AB v takejto situácii platiteľom DFT podľa § 3 ods. 3 písm. d) alebo e) zákona a je povinná podať oznámenie k DFT?
V uvedenom prípade neboli naplnené podmienky definície preúčtovaných nákladov podľa zákona o DFT a v zmysle čl. IV. Usmernenia Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/008722/2025-77.
Spoločnosť AB realizovala finančnú transakciu (výber hotovosti) prostredníctvom účtu svojho zamestnanca. Na základe uvedeného spoločnosť AB vykonala finančnú transakciu na inom ako transakčnom účte, čím sa stáva aj platiteľom DFT v súlade s ustanovením § 3 ods. 3 písm. e) zákona o DFT. Ako platiteľ DFT je spoločnosť AB povinná postupovať v zmysle § 10 ods. 4 zákona o DFT, a teda za príslušné zdaňovacie obdobie vypočítať daň sadzbou dane 0,8 % [§ 6 písm. b) zákona o DFT], zaplatiť daň a podať oznámenie o výške dane. Zároveň dávame do pozornosti aj povinnosti v zmysle § 11 zákona o DFT, ktoré súvisia s vedením a uchovávaním záznamov.
