Otázka č. 1
Na aký účet sa daň z finančných transakcií účtuje a je daňovým výdavkom?
Daň z finančných transakcií sa účtuje na ťarchu účtu 538 - Ostatné dane a poplatky a je daňovým výdavkom v súlade s § 19 ods. 3 písm. j) zákona o dani z príjmov.
Otázka č. 2
Ako účtujem o DFT v prípade, ak mi DFT stiahne banka z bankového účtu a v prípade, ak platím DFT na základe podaného oznámenia?
Ak DFT stiahne z bankového účtu banka (platiteľ) priamo pri platbe, potom DFT daňovník zaúčtuje účtovným zápisom 538 – ostatné dane a poplatky/221 – bankové účty. Ak bude DFT daňovník, ktorý je zároveň v postavení platiteľa dane platiť na základe podaného oznámenia o DFT, potom DFT zaúčtuje účtovným zápisom 538/345 – ostatné dane a poplatky.
Otázka č. 3
Účtovná jednotka uplatňuje ako účtovné a zdaňovacie obdobie hospodársky rok ukončený k 30.4.2025. V mesiaci apríl 2025 realizovala platby z transakčného účtu, z ktorých banka zrazila DFT až v máji 2025. Bola účtovná jednotka povinná účtovať o tejto DFT v hospodárskom roku ukončenom k 30.4.2025 a vykázať ju v účtovnej závierke k 30.4.2025?
Ak platiteľ dane vo výpise z bankového účtu za mesiac apríl 2025 vypočítal a vybral daň DFT od daňovníka (finančné prostriedky na účte sú ponížené o túto daň), tak v tomto prípade by účtovná jednotka účtovala náklad 538/221.
Ak platiteľ dane vo výpise z banky za mesiac apríl neuviedol, že vybral DFT za tento mesiac, teda finančné prostriedky na účte nie sú ponížené (jednotlivo alebo sumárne za mesiac apríl) o DFT, tak v tomto prípade účtovná jednotka účtuje na ťarchu účtu 538 – Ostatné náklady na hospodársku činnosť súvzťažne s účtom 383 – Výdavky budúcich období, za predpokladu, že sumu DFT do dňa zostavenia ÚZ vie presne uviesť.
Účtovná jednotka, ktorá má hospodársky rok ukončený k 30.4.2025 bude účtovať daň z finančných transakcií v účtovnej závierke k 30.4.2025.
Otázka č. 4
Bude daňovým výdavkom aj uhradená daň z finančných transakcií, ak sa táto bude vzťahovať k nedaňovému výdavku (nákladu) daňovníka (napr. úhrada nákladov na pohostenie a zábavu, poskytnutý dar, výdavok na nepeňažný príjem zamestnanca na ktorý sa uplatňuje oslobodenie do 500 Eur, a pod.) resp. k úhrade nákladov súvisiacich s majetkom charakteru osobnej spotreby, kedy je daňový výdavok uznaný len v pomernej časti podľa § 19 ods. 2 písm. t)?
DFT je daňovým výdavkom u toho daňovníka dane z príjmov fyzických osôb alebo dane z príjmov právnických osôb, ktorý je zároveň aj daňovníkom dane z finančných transakcií, ak daň z finančných transakcií evidoval vo výdavkoch v evidencii podľa § 6 ods. 11 ZDP alebo o tejto dani z finančných transakcií účtoval vo výdavkoch ovplyvňujúcich základ dane, ak účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo o tejto dani z finančných transakcií účtoval na ťarchu nákladov, ak účtuje v sústave podvojného účtovníctva.
Pri takomto posúdení nie je rozhodujúce, či finančná transakcia, ktorá je zaťažená daňou z finančných transakcií, je daňovým výdavkom v plnej výške alebo čiastočne, alebo vôbec nie je daňovým výdavkom (napr. na poskytnutý dar), alebo je o nej účtované bez vplyvu na výsledok hospodárenia (napr. splátka istiny pôžičky) a pod..
Otázka č. 5
Daňovník má účet v slovenskej banke. Za mesiac september 2025 jej bola zrazená DFT vo výške 200 eur, ktorá jej však následne bola bankou aj v mesiaci október 2025 vrátená. Ako sa uvedené vrátenie DFT zaúčtuje?
DFT pripísaná na účet daňového subjektu, ktorá bola predtým daňovníkovi zrazená, sa účtuje v prospech účtu 538 – ostatné dane a poplatky, keďže ide o zníženie zaplatenej DFT. Ak má účtovná jednotka pred jej pripísaním vrátenej DFT na bankový účet rozhodnutie o vrátení DFT bankou, súvzťažným účtom k účtu 538 je príslušný účet pohľadávky voči banke.
Otázka č. 6
Ako zaúčtuje DFT daňovník, ktorý je zároveň platiteľ DFT a v podanom Oznámení o DFT vypočíta výslednú DFT v zápornej sume?
V prospech účtu 538 sa účtuje vo všetkých prípadoch pripísania DFT na bankový účet, a to aj v prípade, ak daňovník, ktorý je platiteľ DFT v podanom Oznámení o DFT vypočíta výslednú DFT v zápornej sume. Na základe Oznámenia o DFT teda daňovník nárok na vrátenie DFT zaúčtuje účtovným zápisom 345/538.
