Podľa § 30 ods. 1 zákona o dani z príjmov od základu dane daňovníka, ktorý je právnickou osobou alebo od základu dane (čiastkového) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 daňovníka, ktorý je fyzickou osobou možno odpočítať daňovú stratu počas najviac piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období počnúc zdaňovacím obdobím bezprostredne nasledujúcim po zdaňovacom období, za ktoré bola táto daňová strata vykázaná najviac do výšky:
a) základu dane, ak sa v príslušnom zdaňovacom období, v ktorom si uplatňuje odpočet daňovej straty považuje za mikrodaňovníka (§30 ods. 1 písm. a))
b) 50% základu dane u ostatných daňovníkov (§ 30 ods. 1 písm. b))
Ak daňovník, ktorý začal odpočítavať daňovú stratu alebo mu vznikol nárok na odpočítavanie daňovej straty podľa odseku 1, zmenil právnu formu, má nárok na pokračovanie v jej odpočte podľa odseku 1 (§30 ods. 5 ZDP účinný od 1. januára 2020).
§ 30 ods. 1 prvá veta a písm. b), § 30 ods. 5 nadobúdajú účinnosť 1. januára 2020 a použije sa na daňové straty vykázané za zdaňovacie obdobia, ktoré začínajú najskôr 1. januára 2020
§ 30 ods. 1 písm. a) nadobúda účinnosť 1. januára 2021 a použije sa na daňové straty vykázané za zdaňovacie obdobia, ktoré začínajú najskôr 1. januára 2021
§ 30 ods. 1 písm. a) nadobúda účinnosť 1. januára 2021 a použije sa na daňové straty vykázané za zdaňovacie obdobia, ktoré začínajú najskôr 1. januára 2021
FAQ
Otázka č. 1 - odpočet daňovej straty uplatnenej v daňovom priznaní za rok 2024
Spoločnosť Alfa a. s. vykázala za zdaňovacie obdobie roka 2019 daňovú stratu vo výške 10 000 eur, za zdaňovacie obdobie roka 2022 daňovú stratu vo výške 8 000 eur a za zdaňovacie obdobie roka 2023 daňovú stratu vo výške 15 000 eur. V daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie roka 2024 vykázala základ dane vo výške 22 000 eur. V akej výške si v roku 2024 môže uplatniť odpočet daňovej straty? Daňovník nie je považovaný za mikrodaňovníka.
Odpoveď
V zdaňovacom období roka 2024 si daňovník už nemôže odpočítať daňovú stratu vykázanú za rok 2019 - poslednú štvrtinu vo výške 2500 eur si mohol odpočítať v zdaňovacom období roka 2023. Daňovú stratu vykázanú za rok 2022 si môže odpočítať do výšky 50% vykázaného základu dane za rok 2024 (8 000 eur) a daňovú stratu vykázanú za rok 2023 do výšky 50% vykázaného základu dane za rok 2024 (11 000 eur) t. j. v celkovej výške 19 000 eur.
Otázka č. 2 - odpočet daňovej straty u mikrodaňovníka v daňovom priznaní za rok 2024
Spoločnosť Delta s.r.o. vykázala za zdaňovacie obdobie roka 2021 daňovú stratu vo výške 10 000 eur, za zdaňovacie obdobie roka 2022 daňovú stratu vo výške 8 000 eur a za zdaňovacie obdobie roka 2023 daňovú stratu vo výške 15 000 eur. V daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie roka 2024 vykázala základ dane vo výške 30 000 eur. V akej výške si v roku 2024 môže uplatniť odpočet daňovej straty, ak je daňovník považovaný za mikrodaňovníka ?
Odpoveď
V zdaňovacom období roka 2024 si daňovník môže odpočítať daňovú stratu vykázanú za rok 2021 do výšky 100% vykázaného základu dane za rok 2024 (10 000 eur), daňovú stratu vykázanú za rok 2022 do výšky 100% vykázaného základu dane za rok 2024 (8 000 eur) a daňovú stratu vykázanú za rok 2023 do výšky 100% vykázaného základu dane za rok 2024, maximálne však do výšky základu dane (12 000 eur), t. j. v celkovej výške 30 000 eur.
Otázka č. 3 - Odpočet daňovej straty, ak daňovník vstúpil v roku 2024 do likvidácie
Spoločnosť Beta s.r.o. vstúpila dňa 1.4.2024 do likvidácie. Za zdaňovacie obdobie od 1.1.2024 do 31.3.2024 vykázala základ dane vo výške 5 000 eur. Za zdaňovacie obdobie roka 2023 vykázala daňovú stratu vo výške 10 000 eur. V akej výške si môže daňovník túto daňovú stratu odpočítať v zdaňovacom období ukončenom dňom predchádzajúcim dňu vstupu spoločnosti do likvidácie a v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach?
Odpoveď
V zdaňovacom období pred vstupom daňovníka do likvidácie si daňovník môže uplatniť stratu vykázanú v roku 2023 do výšky 50% vykázaného základu dane za zdaňovacie obdobie od 1.1. do 31.3.2024, t. j. 2500 eur. Keďže ku dňu vstupu daňovníka do likvidácie nárok na odpočet daňovej straty zaniká, nárok na odpočet zostávajúcej časti daňovej straty z roku 2023 vo výške 2500 eur spoločnosti zanikne.
