Podľa zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov ak v priebehu zdaňovacieho obdobia vznikne alebo zanikne daňová povinnosť podľa § 8 ods. 1 a 2 citovaného zákona, daňovníkovi oznamovacia povinnosť nevzniká.
To znamená, že ak v zdaňovacom období vznikla alebo zanikla daňová povinnosť k dani z motorových vozidiel, daňovník nie je povinný tieto skutočnosti oznamovať miestne príslušnému daňovému úradu. Vznik aj zánik daňovej povinnosti daňovník uvedie v daňovom priznaní pri jeho podaní po ukončení zdaňovacieho obdobia.
Formulár „Oznámenie o zániku daňovej povinnosti podľa § 8 ods. 7 zákona č. 361/2014 Z.“ daňovník podáva elektronicky po prihlásení sa do osobnej internetovej zóny podnikateľa v časti Katalóg formulárov – Správa daní – Oznámenie o zániku daňovej povinnosti - ) Kód OZN87v19 Oznámenie o zániku daňovej povinnosti podľa § 8 ods. 7 (vzor platný od 1.1.2020).
Otázka č. 1 - oznamovacia povinnosť pri vzniku a zániku daňovej povinnosti
Daňovník predal vozidlo, pričom k zmene držiteľa vozidla na dopravnom inšpektoráte došlo 15. februára. Daňovník v máji kúpil nové vozidlo, ktoré aj začal používať v tomto mesiaci na podnikanie. Vzniká daňovníkovi oznamovacia povinnosť?
Odpoveď
Daňovník v priebehu zdaňovacieho obdobia nemá oznamovaciu povinnosť z dôvodu zániku daňovej povinnosti a ani z dôvodu vzniku novej daňovej povinnosti. Daňovník tieto skutočnosti vyznačí v daňovom priznaní pri jeho podaní po ukončení zdaňovacieho obdobia.
Otázka č. 2 - oznamovacia povinnosť pri strate evidenčného čísla
Je podnikateľ povinný pri strate a následnej zmene evidenčného čísla oznamovať túto skutočnosť správcovi dane?
Odpoveď
Pri zmene evidenčného čísla vozidla (napr. pri jeho strate) podnikateľovi oznamovacia povinnosť nevzniká. V daňovom priznaní odporúčame uvádzať už zmenené (nové) evidenčné číslo a zároveň v poznámkach daňového priznania v oddiele VII - poznámky, uviesť tieto informácie pre správcu dane.
Otázka č. 3 - nepoužívanie vozidla na podnikanie v celom zdaňovacom období
Fyzická osoba – podnikateľ používal v zdaňovacom období r. 2022 vozidlo na podnikanie, ktoré uviedol aj v daňovom priznaní podanom za toto zdaňovacie obdobie. Predmetné vozidlo nebolo zaradené do obchodného majetku podnikateľa. V zdaňovacom období r. 2023 už vozidlo nepoužil na podnikanie. Aký spôsobom oznámi podnikateľ zánik daňovej povinnosti u tohto vozidla ?
Odpoveď
Ak predmetné vozidlo v celom zdaňovacom období roka 2023 nebolo predmetom dane (nepoužívalo sa na podnikanie ani raz) a súčasne o vozidle nebolo v roku 2023 účtované, vozidlo nebolo evidované v daňovej evidencii alebo neboli uplatňované výdavky spojené s používaním vozidla, zaniká daňová povinnosť spätne k 31.12.2022. Túto skutočnosť je podnikateľ povinný oznámiť správcovi dane v lehote do 31. januára po uplynutí zdaňovacieho obdobia, t. j. do 31.1.2024 , podľa § 8 ods.7 zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
Fyzická osoba – podnikateľ používal v zdaňovacom období r. 2022 vozidlo na podnikanie, ktoré uviedol aj v daňovom priznaní podanom za toto zdaňovacie obdobie. Predmetné vozidlo nebolo zaradené do obchodného majetku podnikateľa. V zdaňovacom období r. 2023 už vozidlo nepoužil na podnikanie. Aký spôsobom oznámi podnikateľ zánik daňovej povinnosti u tohto vozidla ?
Odpoveď
Ak predmetné vozidlo v celom zdaňovacom období roka 2023 nebolo predmetom dane (nepoužívalo sa na podnikanie ani raz) a súčasne o vozidle nebolo v roku 2023 účtované, vozidlo nebolo evidované v daňovej evidencii alebo neboli uplatňované výdavky spojené s používaním vozidla, zaniká daňová povinnosť spätne k 31.12.2022. Túto skutočnosť je podnikateľ povinný oznámiť správcovi dane v lehote do 31. januára po uplynutí zdaňovacieho obdobia, t. j. do 31.1.2024 , podľa § 8 ods.7 zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
Otázka č. 4 - Prerušená živnosť v priebehu zdaňovacieho obdobia
SZČO prerušila živnosť od 11.marca 2024 do 11. marca 2025. Ak v celom zdaňovacom období roku 2024 (od januára 2024 do decembra 2024) sa vozidlo vôbec nepoužilo na podnikanie, o vozidle nebolo účtované, nebolo evidované v daňovej evidencii a neboli uplatňované daňové výdavky spojené s používaním vozidla, mohol daňovník do 31.1.2025 podať oznámenie o zániku daňovej povinnosti podľa § 8 ods. 7 zákona č. 361/2014 Z. z.?
Odpoveď
Nie, nakoľko v danom prípade ustanoveniu § 8 ods. 7 zákona č. 361/2014 Z. z. predchádza zánik podľa § 8 ods. 2 cit. zákona , a to z dôvodu prerušenia živnosti (mesiac marec 2024),t. z. na daňovníka sa nevzťahuje možnosť uplatnenia oznamovacej povinnosti podľa § 8 ods. 7 zákona 361/2014 Z. z.
Oznamovaciu povinnosť o zániku daňovej povinnosti podľa § 8 ods. 7 zákona č. 361/2014 Z. z. je možné aplikovať iba vtedy, ak nenastali dôvody zániku daňovej povinnosti podľa § 8 ods. 2 cit. zákona už skôr, t. j. počas zdaňovacieho obdobia (kalendárny rok).
SZČO prerušila živnosť od 11.marca 2024 do 11. marca 2025. Ak v celom zdaňovacom období roku 2024 (od januára 2024 do decembra 2024) sa vozidlo vôbec nepoužilo na podnikanie, o vozidle nebolo účtované, nebolo evidované v daňovej evidencii a neboli uplatňované daňové výdavky spojené s používaním vozidla, mohol daňovník do 31.1.2025 podať oznámenie o zániku daňovej povinnosti podľa § 8 ods. 7 zákona č. 361/2014 Z. z.?
Odpoveď
Nie, nakoľko v danom prípade ustanoveniu § 8 ods. 7 zákona č. 361/2014 Z. z. predchádza zánik podľa § 8 ods. 2 cit. zákona , a to z dôvodu prerušenia živnosti (mesiac marec 2024),t. z. na daňovníka sa nevzťahuje možnosť uplatnenia oznamovacej povinnosti podľa § 8 ods. 7 zákona 361/2014 Z. z.
Oznamovaciu povinnosť o zániku daňovej povinnosti podľa § 8 ods. 7 zákona č. 361/2014 Z. z. je možné aplikovať iba vtedy, ak nenastali dôvody zániku daňovej povinnosti podľa § 8 ods. 2 cit. zákona už skôr, t. j. počas zdaňovacieho obdobia (kalendárny rok).
Poznámka: Na daňovníka, ktorý v priebehu zdaňovacieho obdobia , napr. roku 2024 prerušil (resp. ukončil) živnosť, zdaňovacie obdobie podľa § 9 ods.6 zákona č. 361/204 Z. z. sa končí posledným dňom mesiaca, v ktorom sa prerušila (ukončila) živnosť, t. j. podnikanie. Daňovník je povinný podľa cit. odseku podať daňové priznanie do mesiaca od prerušenia (ukončenia) živnosti a v tejto lehote aj odviesť daň za obdobie január až marec 2024, pričom v priznaní sa v III. Oddiely na riadku č. 2 Zánik daňovej povinnosti uvedie 31.3.2024.
