- slovné a číselné označenie účtovného dokladu,
- obsah účtovného prípadu a označenie jeho účastníkov,
- peňažnú sumu alebo údaj o cene za mernú jednotku a vyjadrenie množstva,
- dátum vyhotovenia účtovného dokladu,
- dátum uskutočnenia účtovného prípadu, ak nie je zhodný s dátumom vyhotovenia,
- podpisový záznam osoby zodpovednej za účtovný prípad v účtovnej jednotke, ak overenie účtovného prípadu nie je zabezpečené podľa § 32 ods. 3 písm. b) alebo písm. c).
- podľa § 3a Obchodného zákonníka je každý podnikateľ povinný na svojich obchodných listoch a objednávkach vyhotovených v písomnej alebo elektronickej forme (tzn. na obchodných dokumentoch) uvádzať obchodné meno, sídlo alebo miesto podnikania, právnu formu právnickej osoby a identifikačné číslo, ak je pridelené. Podnikatelia zapísaní v obchodnom registri alebo v inej evidencii podnikateľov uvádzajú aj označenie registra, ktorý podnikateľa zapísal a číslo zápisu,
- registračná a oznamovacia povinnosť k dani z príjmov pre fyzickú osobu alebo právnickú osobu podnikateľa je ustanovená v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Registrovanému podnikateľovi (PO, FO) správca dane pridelí daňové identifikačné číslo, ktoré podnikateľ, účtovná jednotka uvádza na účtovnom doklade,
- v ustanoveniach zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty sú uvedené registračné povinnosti zdaniteľnej osoby. Pridelené daňové registračné číslo pre daň z pridanej hodnoty je zdaniteľná osoba povinná uvádzať na účtovnom doklade (ak by sa jednalo o platiteľa dane z pridanej hodnoty).
Otázka č. 4 – Dátum uskutočnenia účtovného prípadu pri vyúčtovaní cestovných náhrad
Účtovná jednotka, spoločnosť s.r.o. vysiela zamestnancov na pracovné cesty, ktoré sú uskutočnené v SR alebo tiež aj v zahraničí, pričom pracovná cesta trvá dlhšie ako jeden deň. Niektoré pracovné cesty sa uskutočňujú na prelome dvoch účtovných období, napr. pracovná cesta začala v decembri 2013 a jej ukončenie je v januári 2014. Ktorý deň je dňom uskutočnenia účtovného prípadu pri zaúčtovaní nákladov na pracovnú cestu – je to v deň, keď je pracovná cesta ukončená – t.j. účtovný prípad nastal až ukončením pracovnej cesty?
Odpoveď
Podmienky poskytovania náhrad výdavkov a iných plnení pri pracovných cestách upravuje zákon č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov.
Z pohľadu účtovania pracovných ciest a cestovných náhrad je rozhodujúce:
- stanovenie dňa uskutočnenia účtovného prípadu.
Dňom uskutočnenia účtovného prípadu podľa § 2 ods. 1 postupov účtovania je deň splnenia dodávky, platby záväzku, inkasa pohľadávky, započítania pohľadávky, postúpenia pohľadávky, prevzatia dlhu, poskytnutia a prijatia preddavku, úhrady úveru alebo pôžičky poskytnutím nového úveru alebo pôžičky, zistenia manka na majetku a záväzkoch, schodku, prebytku majetku, škody na majetku, vkladu do obchodnej spoločnosti a družstva, pohybu majetku vo vnútri účtovnej jednotky a deň zistenia ďalších skutočností vyplývajúcich z osobitných predpisov alebo z vnútorných podmienok účtovnej jednotky, ktoré sú predmetom účtovníctva a ktoré v účtovnej jednotke nastali a účtovná jednotka má k dispozícii potrebné podklady, ktoré dokumentujú tieto skutočnosti.
Pri pracovných cestách nie je osobitne určený deň uskutočnenia účtovného prípadu. Záleží na účtovnej jednotke, aby si zvolila kritériá na stanovenie tohto dňa prostredníctvom internej smernice, čím sa zvolený postup stane pre ňu záväzným. Najčastejšie sa za deň uskutočnenia účtovného prípadu na účtovanie cestovných náhrad považuje deň predloženia vyúčtovania cestovných náhrad, ktorých súčasťou sú všetky podklady týkajúce sa služobnej cesty (skutočnosti nastali a účtovná jednotka má k dispozícii potrebné podklady k zaúčtovaniu účtovného prípadu, ktorý zaúčtuje na základe účtovného dokladu v súlade s § 10 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov).
Otázka č. 5 - Booking - faktúra za ubytovanie
Ako správne účtovať ubytovanie cez booking /poplatky a daň/ a ako vystaviť faktúru za takto sprostredkované ubytovanie, hosť žiada faktúru, ktorú si chce uplatniť ako rekreačný poukaz.
Odpoveď
O poskytnutí služby za ubytovanie vystavuje účtovný/daňový doklad poskytovateľ ubytovania (ubytovacie zariadenie), pričom platforma Booking len zabezpečuje sprostredkovanie ubytovania medzi poskytovateľom ubytovania a záujemcom o ubytovanie. Z uvedeného dôvodu platforma Vám nesmie vystaviť faktúru za ubytovanie, na základe platobnej inštrukcie zaplatené finančné prostriedky predstavujú len poskytnutú zálohu, ktorú vyúčtuje klientovi poskytovateľ pri poskytnutí ubytovania, resp. inej rezervovanej službe.
Každá účtovná jednotka je povinná vyhotoviť účtovný doklad s obsahovými náležitosťami podľa § 10 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov (link: Úplné znenie zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve a to bez ohľadu, že peniaze sú priamo inkasované platformou. Platforma poskytuje službu sprostredkovania a nie ubytovania. Na účtovnom doklade - faktúre alebo cez E-kasu/VRP uvádza cena služby a tiež prijatá záloha platformou.
