Povinnosť platiť preddavky
Platenie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby je upravené v § 34, § 51c a v prechodných ustanoveniach zákona o dani z príjmov.
Na vznik povinnosti platiť preddavky na daň z príjmov u fyzickej osoby má vplyv výška poslednej známej daňovej povinnosti.
Preddavky na daň v priebehu preddavkového obdobia platí daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 5 000 eur, pričom preddavkové obdobie je obdobie od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie do posledného dňa lehoty na podanie daňového priznania v nasledujúcom zdaňovacom období. Bežne teda trvá od 1. 4. do 31. 3. nasledujúceho roka. Pojem posledná známa daňová povinnosť je vymedzený v § 34 ods. 5 zákona o dani z príjmov.
Preddavok na daň sa platí miestne príslušnému správcovi dane v eurách, pričom po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené na toto zdaňovacie obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie.
Správca dane vráti do 30 dní odo dňa podania žiadosti daňovníka zaplatené preddavky na daň, ak daňovníkovi nevznikla povinnosť platiť preddavky na daň podľa zákona, alebo rozdiel zaplatených preddavkov na daň, ak daňovník zaplatil preddavky na daň v sume vyššej, akú bol povinný zaplatiť podľa zákona. Pri vrátení takto zaplatených preddavkov na daň alebo rozdielu zaplatených preddavkov na daň sa použijú ustanovenia zákona o správe daní (daňového poriadku).
Mesačné a štvrťročné preddavky a ich splatnosť
Ak posledná známa daňová povinnosť daňovníka presiahla 5 000 eur a nepresiahla 16 600 eur, daňovník je povinný platiť štvrťročné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške 1/4 poslednej známej daňovej povinnosti. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendárneho štvrťroka.
Ak posledná známa daňová povinnosť daňovníka presiahla 16 600 eura, daňovník je povinný platiť mesačné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške 1/12 poslednej známej daňovej povinnosti. Tieto preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendárneho mesiaca.
Ak pripadne deň splatnosti preddavku na daň a sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, za deň splatnosti preddavku sa považuje najbližší nasledujúci pracovný deň.
Preddavkové obdobie
Podľa § 34 ods. 1 zákona o dani z príjmov preddavkové obdobie je obdobie od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie do posledného dňa lehoty na podanie daňového priznania v nasledujúcom zdaňovacom období. Preddavkové obdobie u daňovníka fyzickej osoby bežne trvá od 1. 4. do 31. 3. nasledujúceho roka.
Na trvanie preddavkového obdobia má vplyv tiež skutočnosť, či :
- daňovník má predĺženú lehotu na podanie daňového priznania,
- posledný deň lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja - v takomto prípade za posledný deň lehoty na podanie daňového priznania sa v nadväznosti na § 27 ods. 4 daňového poriadku považuje najbližší nasledujúci pracovný deň.
Výpočet preddavkov na daň
Na výšku preddavkov na daň má vplyv posledná známa daňová povinnosť vypočítaná podľa § 34 ods. 5 zákona o dani z príjmov.
Poslednou známou daňovou povinnosťou sa podľa § 34 ods. 5 zákona o dani z príjmov rozumie daň vypočítaná:
- zo základu dane (čiastkového základu dane) zisteného z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona zníženého o odpočet daňovej straty uvedeného v poslednom daňovom priznaní,
- pri použití sadzby dane vo výške 19 %.
V preddavkovom období začínajúcom od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024 v roku 2025 (od 1.4.2025) do posledného dňa lehoty na podanie daňového priznania za rok 2025 v roku 2026 (do 31.3.2026, ak si daňovník nepredĺži lehotu na podanie DP za rok 2024) sa platia preddavky na daň podľa poslednej známej daňovej povinnosti vypočítanej
- zo základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona zníženého o odpočet daňovej straty uvedeného v riadku č. 55 daňového priznania typu B za rok 2024
- pri použití sadzby dane vo výške 19 %
Vypočítané preddavky na daň sa zaokrúhľujú na dve desatinné miesta matematicky.
Zmena poslednej známej daňovej povinnosti
- započíta na úhradu ďalších preddavkov na daň platených po tejto zmene,
- alebo sa na základe žiadosti daňovníkovi vráti. Na postup správcu dane pri vrátení preddavkov na daň na základe žiadosti daňovníka sa použije ustanovenia daňového poriadku. Uvedené znamená, že najskôr správca dane použije preplatok na úhradu exekučných nákladov a hotových výdavkov, inak na úhradu jeho daňového nedoplatku, splatného preddavku na daň, nedoplatku na cle a nedoplatku na iných platbách s najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia platby a až potom vráti daňový preplatok daňovníkovi
V odôvodnených prípadoch môže správca dane na žiadosť daňovníka určiť platenie preddavkov inak.
Ukončenie platenia preddavkov na daň
V zmysle § 17 ods. 9 zákona o dani z príjmov sa za skončenie podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti považuje zánik oprávnenia, osvedčenia alebo iného rozhodnutia na výkon činnosti, prerušenie alebo pozastavenie a neobnovenie podnikania do lehoty na podanie daňového priznania (s výnimkou sezónnych činností) alebo skončenie poberania príjmov z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti.
Oznamovacia povinnosť správcu dane.
S účinnosťou od 1.1.2022 správca dane oznamuje daňovníkovi, ktorý podal daňové priznanie, výšku a splatnosť preddavkov na daň podľa § 34 ZDP splatných po lehote na podanie daňového priznania, a to najneskôr päť dní pred splatnosťou preddavku na daň. Výnimkou sú prípady, ak správca dane uplatnil postup podľa § 34 ods. 4 ZDP, t. j. na základe rozhodnutia určil daňovníkovi platenie preddavkov na daň inak.
FAQ
Otázka č. 1 – Daňovník nemá povinnosť platiť preddavky
Daňovník dosiahol za zdaňovacie obdobie roka 2024 len príjmy z podnikania, na r. 55 daňového priznania typ B za rok 2024 vykázal základ dane vo výške 17 450 eur. Z daňového priznania za rok 2023 mu nevznikla povinnosť platiť preddavky na daň a nemal predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2024.Vzniká mu povinnosť platiť preddavky na daň v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025?
Odpoveď
Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti:
17 450 * 19 % = 3 315,50 eura
Nakoľko posledná známa daňová povinnosť je nižšia ako 5 000 eur, daňovník nie je povinný platiť preddavky na daň z príjmov v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025, t. j. od 1. apríla 2025 do 31. marca 2026 (ak nebude mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025).
Otázka č. 2 – Mesačný platiteľ preddavkov
Daňovník vykázal v daňovom priznaní za rok 2024 základ dane z príjmov z podnikania na r. 55 daňového priznania typ B vo výške 98 000 eur. Iné príjmy nemal. Z daňového priznania za rok 2023 mu nevznikla povinnosť platiť preddavky na daň. Daňovník nemal predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2024. Vzniká mu povinnosť platiť preddavky na daň v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025?
Odpoveď
Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti:
98 000 * 19 % = 18 620 eur
Výpočet preddavkov na daň:
18 620 / 12 = 1 551,6666 po zaokrúhlení 1 551,67 eura mesačne
Nakoľko posledná známa daňová povinnosť vypočítaná zo základu dane z daňového priznania za rok 2024 presiahla 16 600 eur, daňovník je povinný platiť mesačné preddavky na daň vo výške 1 551,67 eura (od 1. apríla 2025 do 31. marca 2026, ak nebude mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025). Mesačné preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendárneho mesiaca. Prvý mesačný preddavok je splatný 30.apríla 2025 a posledný mesačný preddavok je splatný 31.marca 2026 (ak nebude mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025).
Otázka č. 3 – Samostatne hospodáriaci roľník s príjmami z prenájmu
Daňovník v podanom daňovom priznaní za rok 2024 ako samostatne hospodáriaci roľník vykázal na riadku 55 daňového priznania typ B základ dane z príjmov z podnikania vo výške 25 400 eur. Dosiahol aj príjmy z prenájmu nehnuteľnosti vo výške 7 800 eur. Daňovník nemal predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2024. Vzniká mu povinnosť platiť preddavky v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025?
Odpoveď
Do základu dane na výpočet poslednej známej daňovej povinnosti sa nezahŕňajú príjmy z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov.
Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti:
25 400 * 19 % = 4 826 eur
Nakoľko posledná známa daňová povinnosť je nižšia ako 5 000 eur, daňovník nie je povinný platiť preddavky na daň z príjmov v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025, t. j. od 1. apríla 2025 do 31.marca 2026 (ak daňovník nebude mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025).
Otázka č. 4 – Zmena výšky štvrťročných preddavkov v roku 2025
Daňovník na základe podaného daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2023 mal povinnosť platiť štvrťročné preddavky vo výške 1 850 eur štvrťročne v preddavkovom období začínajúcom v roku 2024. Daňovník za zdaňovacie obdobie roka 2024 dosiahol len príjmy z podnikania a na riadku 55 daňového priznania typ B za rok 2024 vykázal základ dane z príjmov z podnikania vo výške 35 600 eur. Daňovník nemal predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2024. Akým spôsobom platí preddavky v roku 2025?
Otázka č. 4 – Zmena výšky štvrťročných preddavkov v roku 2025
Daňovník na základe podaného daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2023 mal povinnosť platiť štvrťročné preddavky vo výške 1 850 eur štvrťročne v preddavkovom období začínajúcom v roku 2024. Daňovník za zdaňovacie obdobie roka 2024 dosiahol len príjmy z podnikania a na riadku 55 daňového priznania typ B za rok 2024 vykázal základ dane z príjmov z podnikania vo výške 35 600 eur. Daňovník nemal predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2024. Akým spôsobom platí preddavky v roku 2025?
Odpoveď
Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti:
35 600 * 19 % = 6 764 eur
Výpočet preddavkov na daň:
6 764 / 4 = 1 691 eur štvrťročne
Štvrťročné preddavky vypočítané z daňového priznania za rok 2023 vo výške 1 850 eur mal daňovník platiť do 31.marca.2025 (prvý štvrťročný preddavok splatný 31.marca.2025).
Štvrťročné preddavky vypočítané z daňového priznania za rok 2024 vo výške 1 691 eur platí v preddavkovom období, ktoré začalo 1.apríla 2025, t. j. počnúc platbou II. štvrťročného preddavku splatného 30.júna 2025 a platí ich do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2025, t .j. do 31.marca 2026 (ak nebude mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025). Sumu rozdielu vo výške 159 eur (1 850 - 1 691) je možné započítať na úhradu ďalšieho preddavku (napr. už na úhradu preddavku splatného 30.júna 2025), alebo daňovník môže požiadať o jeho vrátenie, ak sa tak rozhodne.
Otázka č. 5 – Živnostník s príjmami z prenájmu nehnuteľnosti
Daňovník mal za zdaňovacie obdobie roku 2024 príjem zo živnosti, z ktorého vykázal na riadku 55 daňového priznania typ B základ dane 27 450 eur. Okrem toho na r. 65 vykázal základ dane z prenájmu nehnuteľnosti vo výške 3 500 eur. V daňovom priznaní za rok 2024 si uplatnil aj daňový bonus na dve vyživované deti vo výške 1 200 eur. Z daňového priznania za rok 2023 mu nevznikla povinnosť platiť preddavky na daň a nemal predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2024. Vzniká mu povinnosť platiť preddavky na daň v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025?
Odpoveď
Do základu dane na výpočet poslednej známej daňovej povinnosti sa nezahŕňajú príjmy z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov. Výšku poslednej známej daňovej povinnosti neovplyvňuje (neznižuje) ani výška daňového bonusu na vyživované dieťa podľa § 33 zákona.
Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti:
27 450 * 19% = 5 215,50 eura
Výpočet preddavkov na daň:
5 215,50 / 4 = 1 303,875 eura, po zaokrúhlení 1 303,88 eura štvrťročne
Nakoľko posledná známa daňová povinnosť presiahla 5 000 eur, daňovník má povinnosť platiť štvrťročné preddavky na daň vo výške 1 303,88 eura. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendárneho štvrťroka.
Štvrťročné preddavky vypočítané z daňového priznania za rok 2024 vo výške 1 303,88 eura daňovník začne platiť v preddavkovom období, ktoré začalo 1. apríla 2025, t. j. počnúc platbou II. štvrťročného preddavku splatného 30.júna 2025 a platí ich do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2025, t .j. do 31.marca 2026 (ak si nepredĺži lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025).
Otázka č. 6 – Daňovník s príjmami zo zamestnania, z podnikania a z prenájmu nehnuteľnosti
Daňovník v daňovom priznaní za rok 2024 vykázal základ dane zo závislej činnosti 18 140 eur (§ 5 zákona), základ dane z príjmov z podnikania 5 390 eur (§ 6 ods. 1 zákona) uvedený na riadku na riadku 55 daňového priznania a vykázal aj základ dane z prenájmu nehnuteľnosti vo výške 4 130 eur (§ 6 ods. 3 zákona). Z daňového priznania za rok 2023 mu nevznikla povinnosť platiť preddavky na daň. Vznikne mu povinnosť platiť preddavky v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025?
Odpoveď
Do základu dane na výpočet poslednej známej daňovej povinnosti sa nezahŕňajú príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona a ani príjmy z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov.
Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti:
5 390 * 19 % = 1 024,10 eura
Nakoľko posledná známa daňová povinnosť je nižšia ako 5 000 eur, daňovník nie je povinný platiť preddavky na daň z príjmov v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025, t. j. od 1. apríla 2025 do 31.marca 2026 (ak daňovník nebude mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025).
Otázka č. 7 – Daňovník s príjmami zo zamestnania a použitia diela (uzatvorená dohoda o nezrážaní dane)
Daňovník v podanom daňovom priznaní za rok 2024 vykázal základ dane zo závislej činnosti 16 140 eur (§ 5 zákona).V roku 2024 dosiahol aj príjmy z použitia diela podľa § 6 ods. 4 zákona vo výške 19 320 eur, pri ktorých uzatvoril dohodu o nezrážaní dane a zdaňuje ich cez daňové priznanie. Z daňového priznania za rok 2023 mu nevznikla povinnosť platiť preddavky na daň. Vznikne mu povinnosť platiť preddavky v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025?
Odpoveď
Nakoľko povinnosť platiť preddavky neovplyvňujú príjmy zo závislej činnosti a ani príjmy z použitia diela podľa § 6 ods. 4 zákona, daňovník nie je povinný platiť preddavky na daň z príjmov v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025, t. j. od 1. apríla 2025 do 31. marca 2026 (ak si daňovník nepredĺži lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025).
Otázka č. 8 – Daňovník s príjmami zo zamestnania a s príjmami z predaja nehnuteľnosti
Daňovník v daňovom priznaní za rok 2024 vykázal základ dane z príjmov zo závislej činnosti (§ 5 zákona) vo výške 15 420 eur a základ dane z príjmov z predaja nehnuteľnosti (§ 8 zákona) vo výške 35 620 eur (§ 8 zákona). Vznikne mu povinnosť platiť preddavky v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025?
Odpoveď
Nakoľko daňovník v roku 2024 dosiahol len príjmy zo zamestnania podľa § 5 zákona a ostatné príjmy podľa § 8 zákona, nemá povinnosť platiť preddavky na daň v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025.
Otázka č. 9 – Daňovník s príjmami z podnikania a s príjmami z nepeňažnej výhry
Daňovník v daňovom priznaní typ B za rok 2024 vykázal na riadku č. 55 základ dane z príjmov z podnikania (§ 6 zákona) vo výške 32 000 eur a vykázal základ dane z ostatných príjmov podľa § 8 zákona (nepeňažná výhra - automobil) vo výške 15 260 eur. Z podaného daňového priznania za rok 2023 mu nevznikla povinnosť platiť preddavky. Daňovník nemá predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2024. Vznikne mu povinnosť platiť preddavky v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025?
Odpoveď
Do základu dane na výpočet poslednej známej daňovej povinnosti sa nezahŕňajú príjmy podľa § 8 zákona (nepeňažná výhra - automobil).
Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti:
32 000 * 19 % = 6 080 eur
Výpočet preddavkov:
6 080/ 4 = 1 520 eur štvrťročne
Nakoľko posledná známa daňová povinnosť presiahla 5 000 eur, daňovník bude platiť štvrťročné preddavky na daň vo výške 1 520 eur. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendárneho štvrťroka.
Štvrťročné preddavky vypočítané z daňového priznania za rok 2024 vo výške 1 520 eur začne platiť v preddavkovom období, ktoré začalo 1. apríla 2025, počnúc platbou II. štvrťročného preddavku splatného 30. júna 2025 a platí ich do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2025, t. j. do 31.marca 2026 (ak si nepredĺži lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025).
Otázka č. 10 – Príjmy zo živnosti vykonávanej v Nemecku
Daňovník dosahoval v roku 2024 príjmy zo živnosti vykonávanej v Nemecku na základe slovenského živnostenského oprávnenia, pričom mu v Nemecku vznikla stála prevádzkareň. Tieto príjmy zdanil v Nemecku v súlade s nemeckou daňovou legislatívou a článkom 7 Zmluvy medzi Československou socialistickou republikou a Spolkovou republikou Nemecka o zamedzení dvojakého zdanenia v odbore daní z príjmu a z majetku (uverejnená pod č. 18/1984 Zb.).
Ako daňový rezident SR zahrnul uvedené príjmy do daňového priznania za rok 2024 podanom do konca marca 2025 a vykázal základ dane z príjmov z podnikania na r. 55 daňového priznania typ B vo výške 36 000 eur. Iné príjmy nemal. Vzniká mu povinnosť platiť preddavky na daň v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025?
Odpoveď
Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti:
36 000 * 19 % = 6 840 eur
Výpočet preddavkov na daň:
6 840 / 4 = 1 710 eur štvrťročne
Nakoľko posledná známa daňová povinnosť vypočítaná zo základu dane z daňového priznania za rok 2024 presiahla 5 000 eur, daňovník je povinný platiť štvrťročné preddavky na daň vo výške 1 710 eur (v preddavkovom období od 1. apríla 2025 do 31.marca 2026). Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendárneho štvrťroka.
V dôsledku zmeny výpočtu poslednej známej daňovej povinnosti od 1.1.2020 povinnosť platiť preddavky na daň v nasledujúcom preddavkovom období môže vzniknúť aj daňovníkom, ktorým v roku 2024 plynuli zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona aj zo zdrojov v zahraničí, a ktorí budú zamedzovať dvojitému zdaneniu týchto príjmov na riadku 97, 98 daňového priznania metódou vyňatia príjmov.
K uvedenému môže dôjsť aj v prípade, že takíto daňovníci nebudú mať žiadne ďalšie zdaniteľné príjmy (okrem príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona zo zdrojov v zahraničí, ktoré vynímajú zo zdanenia) a ktorých daň na úhradu je 0 eur. V takomto prípade daňovníci môžu postupovať podľa ustanovenia § 34 ods. 4 zákona o dani z príjmov a požiadať správcu dane o určenie platenia preddavkov na daň inak.
Otázka č. 11 – Vplyv predĺženia lehoty na podanie daňového priznania na platenie preddavkov
Daňovník mal na základe podaného daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2023 povinnosť platiť štvrťročné preddavky vo výške 1 350 eur v preddavkovom období začínajúcom v roku 2024. Na základe podaného oznámenia do 31.marca 2025 si predĺžil lehotu na podanie daňového priznania za rok 2024 do 30.júna 2025. Na riadku 55 daňového priznania typ B za rok 2024, vykázal základ dane z príjmov z podnikania vo výške 22 600 eur. Akým spôsobom platí preddavky v roku 2025?
Odpoveď
Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti:
22 600 * 19 % = 4 294 eur
Štvrťročné preddavky vypočítané z daňového priznania za rok 2023 vo výške 1 350 eur daňovník platí do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024 (do 30.júna 2025), v roku 2025 teda platí I. štvrťročný preddavok splatný 31.marca 2025 vo výške 1 350 eur a II. štvrťročný preddavok splatný 30.júna 2025 vo výške 1 350 eur.
Nakoľko posledná známa daňová povinnosť vypočítaná z daňového priznania za rok 2024 je nižšia ako 5 000 eur, daňovník nie je povinný platiť preddavky na daň z príjmov v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025, od 1. júla 2025 do 31. marca 2026 (ak nebude mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025). Daňovník môže počnúc 1.júlom.2025 požiadať správcu dane o vrátenie zaplatených preddavkov (za I. a II. štvrťrok 2025). Ak daňovník nepožiada o ich vrátenie, v podanom daňovom priznaní za rok 2025 ich započíta na úhradu dane za rok 2025.
Otázka č. 12 - Príjmy zo zamestnania v kombinácii s príjmami z vytvorenia diela
Daňovník, ktorý bol počas roku 2024 zamestnaný, dosiahol v roku 2024 aj príjem z vytvorenia diela podľa § 6 ods. 2 a) zákona vo výške 10 360 eur. V podanom daňovom priznaní za rok 2024 vykázal základ dane z príjmov zo závislej činnosti (§ 5) 26 600 eur a základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona vo výške 10 360 eur Vzniká mu povinnosť platiť preddavky na daň v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025?
Odpoveď
Nakoľko sa do základu dane určeného na výpočet poslednej známej daňovej povinnosti nezahŕňajú príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona a posledná známa daňová povinnosť vypočítaná zo základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona nepresiahne sumu 5 000 eur (10 360* 19%= 1968,4) daňovník nemá povinnosť platiť preddavky na daň z príjmov v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025.
Otázka č. 13 - započítanie zaplatených preddavkov po skončení zdaňovacieho obdobia
Daňovník z podaného daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2024 platil preddavky na daň v preddavkovom období od 1.4.2025 do 31.3.2026. Ktoré preddavky môže započítať na úhradu dane v podanom daňovom priznaní za rok 2025?
Odpoveď
Daňovník pri podávaní daňového priznania za rok 2025, ktoré podal 25.3.2026 započíta na úhradu dane za rok 2025 zaplatené preddavky na daň splatné v roku 2025. To znamená, že ak v predchádzajúcom zdaňovacom období neplatil preddavky a začal platiť preddavky v preddavkovom období od 1.4.2025 do 31.3.2026, potom na úhradu dane za rok 2025 započíta zaplatené preddavky splatné k 30.6.2025, k 30.9.2025, k 31.12.2025. Uvedené platí aj za predpokladu, že tieto preddavky splatné v roku 2025 zaplatil daňovník oneskorene v roku 2026 a to do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2025 (do 31.3.2026). Preddavok splatný 31.3.2026, tento zaplatený preddavok sa započíta na úhradu dane za zdaňovacie obdobie roka 2026.
Otázka č. 14 - započítanie zaplatených preddavkov po skončení zdaňovacieho obdobia
Daňovník z podaného daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2023 platil preddavky na daň v preddavkovom období začínajúcom v roku 2024 vo výške 1 810 eur štvrťročne (aj preddavok splatný k 31.3.2025). Na základe podaného daňového priznania za rok 2024 daňovník platí preddavky na daň v preddavkovom období od 1.4.2025 do 31.3.2026 vo výške 1 750 eur štvrťročne. Ako započíta preddavky na úhradu dane v podanom daňovom priznaní za rok 2025?
Odpoveď
Na úhradu dane za rok 2025 vypočítanú v daňovom priznaní za rok 2025 daňovník započíta zaplatené preddavky na daň splatné v roku 2025, t.j. zaplatené preddavky splatné k 31.3.2025 vo výške 1 810 eur, k 30.6.2025 vo výške 1 750 eur, k 30.9.2025 vo výške 1750 eur a splatné k 31.12.2025 vo výške 1 750 eur. Zaplatený preddavok splatný k 31.3.2026 vo výške 1750 eur daňovník započíta na úhradu dane za rok 2026. Ak by daňovník oneskorene zaplatil preddavky na daň splatné k 30.9.2025 a k 31.12.2025 napríklad 7.1.2026, takto zaplatené preddavky daňovník započíta na úhradu dane za rok 2025, nakoľko ide o preddavky zaplatené na zdaňovacie obdobie roku 2025.
