Titulná stránka Finančná správa Pre médiá Praktické príklady Formuláre Kontakty
Úvod > Daň z príjmov > Daň z príjmov právnickej osoby > Daňové výdavky > Odpisy > Technické zhodnotenie majetku > Vymedzenie technického zhodnotenia

Vymedzenie technického zhodnotenia

Technickým zhodnotením hmotného majetku a nehmotného majetku podľa § 29 ods.1 zákona o dani z príjmov sa na účely tohto zákona rozumejú výdavky
  • na dokončené nadstavby, prístavby, vstavby a stavebné úpravy,
  • rekonštrukcie a modernizácie prevyšujúce pri jednotlivom hmotnom majetku a nehmotnom majetku 1 700 eur v úhrne za zdaňovacie obdobie.
 Za technické zhodnotenie hmotného majetku a nehmotného majetku sa považuje aj technické zhodnotenie neprevyšujúce v úhrne za zdaňovacie obdobie 1 700 eur, ak sa daňovník rozhodne takéto výdavky považovať za výdavky na technické zhodnotenie. V tomto prípade sa takéto výdavky odpisujú ako súčasť vstupnej ceny, zvýšenej vstupnej ceny alebo zvýšenej zostatkovej ceny hmotného majetku a nehmotného majetku.
 
Za technické zhodnotenie sa považuje aj technické zhodnotenie v sume vyššej ako 1 700 eur za zdaňovacie obdobie vykonané na dlhodobom hmotnom majetku, ktorého obstarávacia cena bola 1 700 eur a menej. Takéto technické zhodnotenie sa pripočíta k obstarávacej cene dlhodobého hmotného majetku a uplatní sa ročný odpis vypočítaný podľa § 26 zákona o dani z príjmov.
 
Technické zhodnotenie nehnuteľnej kultúrnej pamiatky vyššie ako 1 700 eur, technické zhodnotenie prenajatého majetku vyššie ako 1 700 eur, technické zhodnotenie plne odpísaného hmotného majetku vyššie ako  1 700 eur, technické zhodnotenie  vykonané  na plne neodpísanom majetku uvedenom v prílohe č.3  vyššie ako 1 700 eur, ak je zaradené do užívania v inom zdaňovacom období, ako je zaradený do užívania hmotný majetok uvedený v prílohe č.3, na ktorého odpis sa uplatňuje odpočet výdavkov na investície, úhrn technického zhodnotenia a opráv vykonaných na budove zatriedenej do kódu Klasifikácie stavieb 121(hotely a podobné budovy) podľa osobitného predpisu využívanej na účely poskytovania ubytovacích služieb na základe zmluvy o ubytovaní a s nimi spojených služieb, ktorý je najmenej 10 % vstupnej ceny tejto budovy a úhrn technického zhodnotenia a opráv vykonaných na budove alebo na stavbe zatriedenej do kódu Klasifikácie stavieb 1265 a 241(budovy pre šport, športové a rekreačné stavby)  podľa osobitného predpisu využívanej na účel výkonu športu, ktorý je najmenej 10 % vstupnej ceny tejto budovy alebo stavby  patrí medzi iný hmotný odpisovaný majetok, ktorý sa odpisuje samostatne.
 
Nadstavbami, prístavbami, vstavbami  a stavebnými úpravami ide o zmeny na už dokončených stavbách podľa § 2 a §5 zákona č. 25/2025 Z. z., či už na základe stavebného povolenia, ohlásenia alebo aj bez stavebného povolenia alebo ohlásenia.
 
Rekonštrukciou sa na účely zákona o dani z príjmov rozumejú také zásahy do hmotného majetku, ktoré majú za následok zmenu jeho účelu použitia, kvalitatívnu zmenu jeho výkonnosti alebo technických parametrov. Za zmenu technických parametrov nemožno považovať zámenu použitého materiálu pri dodržaní jeho porovnateľných vlastností.

Modernizáciou sa na účely zákona o dani z príjmov rozumie rozšírenie vybavenosti alebo použiteľnosti hmotného majetku a nehmotného majetku o také súčasti, ktoré pôvodný majetok neobsahoval, pričom tvoria neoddeliteľnú súčasť majetku. Za neoddeliteľnú súčasť tohto majetku sa považujú samostatné veci, ktoré sú určené na spoločné použitie s hlavnou vecou a spolu s ňou tvoria jeden majetkový celok.
 
Pri posúdení problematiky technického zhodnotenia majetku a jeho odpisovania je potrebné primerane uplatňovať pokyn MF SR č.3400/1998-62, uverejnený vo Finančnom spravodajcovi č. 3/1998, ktorý je aplikovateľný aj na podmienky súčasne platného zákona o dani z príjmov.

Súčasťou stavby je aj vykonané technické zhodnotenie (nadstavby, prístavby, vstavby a stavebné úpravy, rekonštrukcie a modernizácie). Vyššie uvedený pokyn v bode 1 definuje všetky tie zariadenia, ktoré sú súčasťou stavby a odpisujú sa spolu so stavbou v rovnakej odpisovej skupine, podľa jej charakteru a projektovej dokumentácie, kde je okrem iného napr. aj elektrická požiarna signalizácia, protipožiarne zariadenia, kotly, výmenníky, zásobníky, vyrovnávače tlaku, čerpadlá, kompresory, expanzné nádoby, filtre, zariadenia pre teplovzdušné vykurovanie, vetranie, klimatizáciu a odsávanie vzduchu v nevýrobných objektoch (ventilátory, ohrievače a chladiče vzduchu, zariadenia na tlmenie hluku), bežné rozvody a príslušenstvo pre telefón, rozhlas, elektrický vrátnik, zabudované rozvody počítačových sietí, okenice, mreže, rolety, žalúzie, markízy, automatické dvere a vráta.
 
FAQ

Otázka č. 1 – Čo sa považuje za technické zhodnotenie budovy
Technickým zhodnotením budovy je napr.:
  • výmena dverí za nové dvere so špeciálnou úpravou napr. protipožiarne dvere, dvere s fotobunkou
  • inštalácia mreží na okná
  • zateplenie budovy
  • zateplenie strechy, zmena tvaru strechy napr. plochý, šikmý
Otázka č. 2 – Čo sa považuje za technické zhodnotenie automobilu
Technickým zhodnotením automobilu je napr.
  • montáž klimatizácie
  • montáž elektrického ovládača okien
  • montáž diaľkového ovládania na centrálne zamykanie
Otázka č. 3 – Čo sa považuje za technické zhodnotenie počítača?
Technickým zhodnotením počítača môže byť napr.
  • prvá montáž DVD techniky
  • inštalácia wifi modulu
  • rozšírenie pôvodných alebo zavedenie nových funkcií softvéru

Otázka  č. 4  – Čo sa považuje za nadstavby, prístavby, vstavby a stavebné úpravy?
Nadstavbou je zvýšenie existujúcej stavby o najmenej jedno podlažie, podkrovie alebo ustúpené podlažie pri zachovaní konštrukčnej a prevádzkovej jednoty stavby. 
Prístavbou je  pôdorysné rozšírenie existujúcej stavby pri zachovaní konštrukčnej a prevádzkovej jednoty stavby.

Vstavbou je vloženie novej stavebno-priestorovej štruktúry do existujúceho objemu budovy, pričom sa nemení vonkajší pôdorysný a výškový rozmer budovy. Vstavbou sa podľa vloženej funkcie zväčšuje alebo zmenšuje počet podlaží a podlahová plocha budovy. 
Stavebnými úpravami sú stavebné práce súvisiace so zmenou stavby, pri ktorých sa zachováva vonkajšie pôdorysné aj výškové ohraničenie stavby, stavebné práce, ktorými sa mení  reliéf terénu, upravuje pozemok v súvislosti so zmenou spôsobu jeho využívania na iný účel, v súvislosti s osadením a prevádzkou zmontovaného výrobku na pozemku, zriadením vjazdov, spevnených plôch do 40 m2, pripojenie drobných stavieb na rozvodné siete a kanalizáciu hlavnej stavby

Otázka č. 5 - Modernizácia majetku

Daňovník obstaral v roku 2025 na svoju podnikateľskú činnosť fotoaparát v obstarávacej cene 1 900 eur. V roku 2026 obstaral k fotoaparátu nový objektív v hodnote  1 400 eur. Považuje sa objektív za technické zhodnotenie fotoaparátu a zvyšuje jeho vstupnú cenu?

Za technické zhodnotenie hmotného majetku sa považuje aj technické zhodnotenie neprevyšujúce 1 700 eur, ak sa daňovník rozhodne takéto výdavky považovať za výdavky na technické zhodnotenie.  Ak sa daňovník rozhodne považovať výdavok za objektív fotoaparátu za technické zhodnotenie, potom suma 1 400 eur zvyšuje vstupnú cenu fotoaparátu a odpisuje sa ako súčasť vstupnej ceny fotoaparátu.