Od 1.1.2020 ročný odpis, pomerná časť ročného odpisu pri rovnomernom aj zrýchlenom spôsobe odpisovania, mesačný odpis pri časovej a výkonnostnej metóde odpisovania podľa §26 ods.6 a 7 zákona o dani z príjmov a pomerná časť podľa §22 ods.12 druhej vety zákona o dani z príjmov sa zaokrúhľuje matematicky na dve desatinné miesta.
Všetky prepočty podľa zákona o dani z príjmov (teda aj daňové odpisy) sa vykonajú s presnosťou na dve desatinné miesta, pričom druhá číslica za desatinnou čiarkou sa upraví podľa číslic, ktoré nasledujú po nej tak, že :
- zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica menšia ako päť, zostáva bez zmeny,
- zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica päť alebo číslica väčšia ako päť, sa zväčšuje o jednu.
Nový spôsob zaokrúhľovania sa uplatní v zdaňovacom období začatom najskôr od 1.1.2020, na daňové povinnosti za rok 2019 a roky predchádzajúce, na zdanenie príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov zúčtovaných do 31.12.2019 a vyplatených do 31.01.2020 a na vykonanie ročného zúčtovania za rok 2019 sa použije postup zaokrúhľovania podľa § 47 zákona o dani z príjmov v znení účinnom do 31.12.2019.
FAQ
Otázka č. 1 - Zaokrúhľovanie odpisov pri majetku obstaranom v r. 2016
Daňovník zaradil hmotný majetok do užívania v apríli 2016 v obstarávacej cene 16 230 eur. Hmotný majetok je zaradený do 1. odpisovej skupiny s dobou odpisovania 4 roky. Daňovník sa rozhodol pre rovnomerné odpisovanie. Ako má správne daňovník zaokrúhliť vypočítané odpisy za jednotlivé roky?
Odpoveď
Zákon o dani z príjmov v znení účinnom do 31.12.2019 ukladal daňovníkovi ročný odpis alebo pomernú časť z ročného odpisu zaokrúhliť na celé eurá nahor. Od 1.1.2020 sa daňové odpisy zaokrúhľujú matematicky na dve desatinné miesta.
|
Rok
|
Výpočet
uplatneného odpisu
|
Ročný odpis
(uplatnený)
|
Daňová ZC
|
|
2016
|
(16 230/4):12x9
|
3 043
|
13 187
|
|
2017
|
16 230/4
|
4 058
|
9 129
|
|
2018
|
16 230/4
|
4 058
|
5 071
|
|
2019
|
16 230/4
|
4 058
|
1 013
|
|
2020
|
1 013
|
0
|
|
|
Spolu
|
16 230
|
Otázka č. 2 - Zaokrúhľovanie odpisov pri majetku obstaranom po 1.1.2020
Daňovník zaradil hmotný majetok do užívania v apríli 2023 v obstarávacej cene 16 230 eur. Hmotný majetok je zaradený do 1. odpisovej skupiny s dobou odpisovania 4 roky. Daňovník sa rozhodol pre rovnomerné odpisovanie. Ako má správne daňovník zaokrúhliť vypočítané odpisy za jednotlivé roky?
Odpoveď
Od 1.1.2020 sa daňové odpisy zaokrúhľujú matematicky na dve desatinné miesta.
|
Rok
|
Výpočet
uplatneného odpisu
|
Ročný odpis
(uplatnený)
|
Daňová ZC
|
|
2023
|
(16 230/4):12x9
|
3 043,17
|
13 186,83
|
|
2024
|
16 230/4
|
4 057,50
|
9 129,33
|
|
2025
|
16 230/4
|
4 057,50
|
5 071,83
|
|
2026
|
16 230/4
|
4 057,50
|
1 014,33
|
|
2027
|
1 014,33
|
0
|
|
|
Spolu
|
16 230,00
|
Otázka č. 3 - Zaokrúhľovanie odpisov v hospodárskom roku 2019/2020
Daňovník mal zdaňovacie obdobie hospodársky rok začatý 3/2019 a skončený 2/2020. Ako bude zaokrúhľovať daňové odpisy?
Odpoveď
Od 1.1.2020 sa daňové odpisy zaokrúhľujú matematicky na dve desatinné miesta. Avšak nový spôsob zaokrúhľovania sa uplatní až v zdaňovacom období začatom najskôr od 1.1.2020, pretože na daňové povinnosti za rok 2019 a roky predchádzajúce, na zdanenie príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov zúčtovaných do 31.12.2019 a vyplatených do 31.01.2020 a na vykonanie ročného zúčtovania za rok 2019 sa použije postup zaokrúhľovania podľa predpisov platných do 31.12.2019. To znamená, že aj daňovník so zdaňovacím obdobím hospodársky rok začatým v 2019 a skončeným v 2020 uplatní zaokrúhlenie daňových odpisov podľa pravidiel v §27 ods.3 a v §28 ods.5 zákona o dani z príjmov platných do 31.12.2019, teda zaokrúhli daňové odpisy na celé eurá nahor.
