Prerušenie odpisovania hmotného majetku

Daňovník môže prerušiť uplatňovanie daňových odpisov hmotného majetku na jedno celé zdaňovacie obdobie alebo viac celých zdaňovacích období. V ďalšom zdaňovacom období daňovník pokračuje v odpisovaní tak, ako by nebolo prerušené, pričom celková doba odpisovania sa predlžuje o dobu prerušenia odpisovania. Zákon o dani z príjmov umožňuje  prerušenie daňových odpisov už v roku, v ktorom uvedie hmotný majetok do užívania.

• pri hmotnom majetku nevyužívanom v príslušnom zdaňovacom období na zabezpečenie zdaniteľných príjmov okrem hmotného majetku poistného a rezervného charakteru nevyhnutného na zabezpečenie prevádzky hmotného majetku v používaní (ide o tzv. náhradný majetok, ktorý sa priamo nepoužíva na dosahovanie zdaniteľných príjmov, ale jeho existencia je nevyhnutná z hľadiska zabezpečenia celého nadväzujúceho výrobného cyklu), a od 1.1.2020  aj s výnimkou  hmotného majetku podľa §26 ods.7 zákona o dani z príjmov (formy, modely a šablóny) poskytnutého na základe zmluvy o výpožičke,  
• v zdaňovacom období, ktoré začína dňom v poradí druhej zmeny zdaňovacieho obdobia z kalendárneho roka na hospodársky rok alebo naopak, ak v poradí k druhej zmene príde počas dvoch po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov, a to až do toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom od poslednej zmeny zdaňovacieho obdobia uplynie 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov,
• v tom zdaňovacom období, v ktorom nedôjde k predĺženiu platnosti povolenia na predčasné užívanie stavby alebo k predĺženiu dočasného užívania stavby na skúšobnú prevádzku a to až do toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom stavebný úrad rozhodne o ďalšom predĺžení platnosti povolenia  na predčasné užívanie stavby, o ďalšom predĺžení dočasného užívania stavby  na skúšobnú prevádzku alebo vydá kolaudačné rozhodnutie.

S účinnosťou od 1.1.2021 mikrodaňovník, ktorý odpisuje hmotný majetok spôsobom podľa §26 ods.12 zákona o dani z príjmov, nemôže podľa §22 ods.9 zákona o dani z príjmov prerušiť uplatňovanie odpisov.

Držiteľ motorového vozidla do  zdaňovacieho obdobia, ktoré predchádza zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom dôjde k úhrade registračného poplatku vo výške zodpovedajúcej sume poplatku pri prvej evidencii vozidla, nemôže pri motorovom vozidle pri ktorom nie je poplatok podľa osobitného predpisu uhradený  uplatniť prerušenie daňových odpisov  -  §17 ods.39 zákona o dani z príjmov účinného od 1.2.2017.

Prerušenie odpisovania a zmenu prerušenia odpisovania podľa § 22 ods. 9 nemožno uplatniť pri výkone daňovej kontroly podľa osobitného predpisu, vo vyrubovacom konaní podľa Daňového poriadku  a v dodatočnom daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, za ktoré bola vykonaná daňová kontrola.

Daňovník uplatňujúci odpočet výdavkov na investície za podmienok ustanovených v §30e zákona o dani z príjmov počas obdobia investičného plánu nemôže prerušiť odpisovanie tohto majetku podľa §22 ods.9 zákona o dani z príjmov.

FAQ