Nárok na daňový bonus

Daňový bonus si môže uplatniť daňovník na každé vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti, ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z.z. o prídavku na dieťa, pričom prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu.
 
Nárok na daňový bonus má každý daňovník, ktorý spĺňa nasledovné podmienky:
  • dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, alebo dosiahol zdaniteľné príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane); 6-násobok minimálnej mzdy predstavuje pre rok 2018 sumu 2 880 eur,
  • vyživuje nezaopatrené dieťa, ktoré žije s ním v domácnosti, pričom sa môže jednať o dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov,
  • preukáže nárok príslušnými dokladmi (kópiou rodného listu dieťaťa, alebo potvrdením o návšteve školy, ak sa pripravuje na povolanie štúdiom)
Pre splnenie podmienky výšky dosiahnutých príjmov sa príjmy zo závislej činnosti a príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti nespočítavajú. Zdaniteľné príjmy môžu byť dosiahnuté aj zo zdrojov v zahraničí.
 
Suma daňového bonusu na vyživované dieťa sa stanovuje v závislosti od výšky životného minima. Suma daňového bonusu je stanovená nasledovne:
- v rokoch 2014 až 2017 je mesačná suma daňového bonusu stanovená vo výške 21,41 eura, ročná suma je 256,92 eura na jedno vyživované dieťa,
- v roku 2018 je mesačná suma daňového bonusu stanovená vo výške 21,56 eura, ročná suma je 258,72 eura na jedno vyživované dieťa.
 
Daňovník, ktorý si uplatňuje daňový bonus na vyživované dieťa cez podané daňové priznanie, je povinný k daňovému priznaniu priložiť doklady preukazujúce nárok na daňový bonus, a to
- kópiu rodného listu dieťaťa, alebo výpis z rodného listu, alebo
- potvrdenie školy, že dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, ak dieťa študuje na strednej škole alebo vysokej škole, alebo
- potvrdenie  príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa, alebo
- potvrdenie príslušného úradu o tom, že dieťa sa považuje za vyživované a nemôže sa sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.
 
 
 
FAQ
 
Otázka č. 1 – Vyživované dieťa
Kedy je dieťa považované za vyživované?
Odpoveď
Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, pokiaľ spĺňa podmienky nezaopatreného dieťaťa podľa zákona o prídavku na dieťa
 
Otázka č. 2 – Dieťa druhého z manželov
Daňovník v roku 2017 uzavrel manželstvo, pričom jeho manželka už má dieťa z predchádzajúceho manželstva. V roku 2017 sa im narodilo spoločné dieťa. Manželka nepoberá okrem materskej žiadny iný príjem. Môže si manžel ako daňovník uplatniť daňový bonus na obidve deti?
Odpoveď
Nárok na daňový bonus si môže daňovník uplatniť na obidve deti, nakoľko sa jedná o vlastné dieťa a o dieťa manželky. 

Otázka č. 3 – Dieťa družky 
Daňovník žije v spoločnej domácnosti s priateľkou, ktorá má z predchádzajúceho vzťahu dieťa. Môže si uplatniť daňový bonus na toto dieťa, keďže priateľka nepoberá žiadny príjem?
Odpoveď
Daňovník si nemôže uplatniť daňový bonus na dieťa priateľky, nakoľko sa nejedná o dieťa druhého z manželov. 
 
Otázka č. 4 – Opakovanie ročníka vysokoškolského štúdia prvého stupňa
Dieťa daňovníka opakuje tretí ročník vysokoškolského štúdia prvého stupňa (bakalársky študijný program). Má daňovník nárok na daňový bonus aj počas roka, v ktorom dieťa opakuje ročník?
Odpoveď
Daňovník má nárok na daňový bonus aj počas opakovania ročníka vysokoškolského štúdia. Dodržanie štandardnej dĺžky štúdia od 1.2.2014 už nie je podmienkou na uplatnenie nároku na daňový bonus. Rozhodujúcim kritériom je splnenie podmienky vyživovaného dieťaťa a vek dieťaťa do 25 rokov.

Otázka č. 5 – Nezloženie štátnej záverečnej skúšky
Študent vysokej školy neurobil v máji štátnu záverečnú skúšku, túto bude opakovať v náhradnom termíne v októbri. Dokedy má rodič dieťaťa nárok na daňový bonus?
Odpoveď
Ak študent neukončil štúdium štátnou záverečnou skúškou, považuje sa za študenta najdlhšie do skončenia akademického roka, teda do 31.8..Ešte za mesiac august si môže rodič tohto študenta uplatniť nárok na daňový bonus.
 
Otázka č. 6 – Obdobie po skončení prvého stupňa do zápisu na druhý stupeň vysokoškolského štúdia
Študent skončí v júni vysokoškolské štúdium prvého stupňa, v septembri sa zapíše na vysokoškolské štúdium druhého stupňa. Patrí rodičovi daňový bonus v období medzi prvým a druhým stupňom štúdia?
Odpoveď
V zákone o prídavku na dieťa je vymedzené obdobie sústavnej prípravy na povolanie, ktorým je aj obdobie po skončení vysokoškolského štúdia prvého stupňa do zápisu na vysokoškolské štúdium druhého stupňa. Preto rodičovi vzniká nárok na daňový bonus aj v tomto období. 
 
Otázka č. 7 – Daňový bonus na rozvedené študujúce dieťa
Má nárok na daňový bonus otec na rozvedenú dcéru (rok narodenia 1996), ktorá s ním žije v spoločnej domácnosti a je študentkou denného štúdia na strednej škole. Dcéra je matkou 1,5 ročného dieťaťa a poberá rodičovský príspevok.
Odpoveď
Ak dieťa pripravujúce sa na povolanie štúdiom žije v jednej domácnosti s otcom, daňový bonus si uplatní otec dieťaťa, a to aj v prípade, že je dieťa rozvedené a poberá rodičovský príspevok. Rozhodujúca je skutočnosť, že dieťa je vo veku do 25 rokov a že sa pripravuje na povolanie štúdiom.
 
Otázka č. 8 – Súčasné uplatňovanie nároku na daňový bonus
Môžu si uplatniť daňový bonus na jedno dieťa viacerí daňovníci súčasne?
Odpoveď
Ak vyživujú dieťa, resp. deti žijú v domácnosti s viacerými daňovníkmi, ktorí spĺňajú podmienky na uplatnenie daňového bonusu, môže si daňový bonus uplatniť vždy len jeden z nich. To znamená, že ak si uplatní daňový bonus manžel, nemôže si zároveň uplatniť daňový bonus aj manželka. Ak sa daňovníci, ktorí spĺňajú podmienky na uplatnenie daňového bonusu nedohodnú inak, napr. v prípade nezhôd medzi manželmi, daňový bonus na všetky vyživované deti sa uplatňuje alebo sa prizná v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba.
 

Otázka č. 9 – Uplatnenie nároku na daňový bonus u daňovníka poberateľa starobného dôchodku
Môže si daňovník s príjmami z podnikania poberajúci starobný dôchodok uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa, ak sa toto dieťa pripravuje na povolanie štúdiom na vysokej škole?
Odpoveď
Ak daňovník poberateľ starobného dôchodku žije v domácnosti s nezaopatreným dieťaťom a dosiahne príjem z podnikania aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a nevykáže z príjmov z podnikania stratu, môže na toto nezaopatrené dieťa uplatniť daňový bonus.
 
 
Otázka č. 10 – Príjem z podnikania iba zo zahraničia
Daňovník dosiahol iba príjem z podnikania zo zdroja na území Maďarska. Na území SR nedosiahol žiadny príjem. Manželka daňovníka nemá žiadny príjem. Môže si daňovník uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa, keď nemal žiadny príjem na území Slovenska?
Odpoveď
Áno, na daňový bonus má daňovník nárok aj v prípade, že dosiahol príjem z podnikania v zahraničí.
 
Otázka č. 11 – Súčasné poberanie príjmov z podnikania a zo závislej činnosti
Zamestnanec si u zamestnávateľa neuplatňoval daňový bonus na vyživované dieťa. Dosiahol však v príslušnom zdaňovacom období aj príjem z podnikania vo výške 3 150 eur a vykázal 115 eur základ dane. Môže si uplatniť nárok na daňový bonus v podanom daňovom priznaní? 
Odpoveď
Nakoľko daňovník dosiahol príjem z podnikania prevyšujúci sumu 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane, má nárok na uplatnenie daňového bonusu na vyživované dieťa, ktorý si môže uplatniť v podanom daňovom priznaní. 
 
Otázka č. 12 - Postupné poberanie príjmov zo závislej činnosti a príjmov z podnikania
Daňovník časť roka poberal príjem zo závislej činnosti, z ktorého mu zamestnávateľ priznal pomernú časť nároku na daňový bonus. Po rozviazaní pracovného pomeru vykonával podnikateľskú činnosť, z ktorej dosiahol príjem z podnikania a vykázal základ dane. Môže si uplatniť zvyšnú časť daňového bonusu na vyživované dieťa cez daňové priznanie?
Odpoveď
Áno, ak splnil podmienku výšky zdaniteľného príjmu buď zo závislej činnosti, alebo z príjmov z podnikania. 
 
Otázka č. 13 – Poberanie príjmov z podnikania a zo závislej činnosti a vykázanie straty
Zamestnanec si u zamestnávateľa neuplatnil daňový bonus, nakoľko predpokladal, že za zdaňovacie obdobie nedosiahne zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške šesťnásobku minimálnej mzdy. V tomto zdaňovacom období dosiahol aj príjem z podnikania vo výške 3 750 eur, pričom vykázal  stratu vo výške 915 eur. Môže si uplatniť nárok na daňový bonus na svoje vyživované dieťa v daňovom priznaní?
Odpoveď
Áno, ak príjem zo závislej činnosti presiahol 6-násobok minimálnej mzdy. Ak príjem zo závislej činnosti nepresiahol 6-násobok minimálnej mzdy, potom si daňovník už nemôže uplatniť daňový bonus, nakoľko z príjmu z podnikania vykázal stratu. 
 
Otázka č. 14 - Súčasné poberanie daňového bonusu v SR a daňového zvýhodnenia na dieťa v zahraničí
Rezident Slovenskej republiky poberá príjmy zo závislej činnosti v Českej republike. V Čechách má uplatnené daňové zvýhodnenie na deti podľa podmienok platných v českom daňovom zákone. Na území SR dosahuje príjmy z podnikania a spĺňa podmienky na uplatnenie daňového bonusu na vyživované deti. Má nárok na daňový bonus na vyživované deti aj na území Slovenskej republiky?
Odpoveď
Ak si rezident Slovenskej republiky  uplatnil v zahraničí zvýhodnenie na dieťa, ktoré mu umožňuje daňová legislatíva  platná v zahraničí, nemá to vplyv na uplatnenie daňového bonusu na dieťa na území Slovenskej republiky. Na uplatnenie daňového bonusu na Slovensku daňovník preukazuje  splnenie podmienok zákona o dani z príjmov platného v SR.
 
Otázka č. 15 - Rozdielne adresy trvalého pobytu
Môže daňovník poberať daňový bonus na vlastné dieťa v prípade, že nemajú rovnaký trvalý pobyt?
Odpoveď
Pre uplatnenie nároku daňovníka na daňový bonus je potrebné, aby bola splnená podmienka žitia v spoločnej domácnosti, tzn. nie je rozhodujúca adresa trvalého pobytu.

Otázka č. 16 - Prílohy k daňovému priznaniu
Daňovníkovi uplatnil zamestnávateľ daňový bonus mesačne za mesiace január až apríl. Od mája daňovník začal podnikať. Po skončení zdaňovacieho obdobia si chce daňovník v daňovom priznaní uplatniť zvyšnú časť daňového bonusu, na ktorú mu vznikol nárok. Je daňovník povinný priložiť prílohy k daňovému priznaniu preukazujúce vznik nároku na daňový bonus, aj keď ich predložil zamestnávateľovi?
Odpoveď
Ak si chce daňovník uplatniť daňový bonus v podávanom daňovom priznaní, je povinný preukázať vznik nároku príslušnými dokladmi, a to aj napriek tomu, že mu na základe tých dokladov už za časť roka uplatnil daňový bonus zamestnávateľ.

Otázka č. 17 - Prílohy k daňovému priznaniu
Daňovníkovi uplatnil zamestnávateľ daňový bonus mesačne za mesiace január až december v plnej výške. Daňovník si svoju daňovú povinnosť za príslušné zdaňovacie obdobie vysporiada prostredníctvom  daňového priznania. Má tento daňovník povinnosť  priložiť prílohy k daňovému priznaniu preukazujúce vznik nároku na daňový bonus, aj keď ich už predložil zamestnávateľovi a nárok na daňový bonus si uplatnil v plnej sume u zamestnávateľa?
Odpoveď
Daňovník, ktorý si uplatnil nárok na daňový bonus v plnej sume u zamestnávateľa, už k daňovému priznaniu doklady preukazujúce vznik nároku na daňový bonus neprikladá.

Otázka č. 18 – Dieťa umiestnené v zariadení s celoročným pobytom
Má daňovník nárok na daňový bonus na dieťa, ktoré je pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav na základe rozhodnutia súdu umiestnené v zariadení s celoročným pobytom?
Odpoveď
Pokiaľ daňovník má dieťa, ktoré pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav je na základe rozhodnutia súdu umiestnené v zariadení s celoročným pobytom, tak takýto pobyt sa považuje za prechodný pobyt mimo domácnosť, ktorý nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu u daňovníka.

 
Otázka č. 19 – Daňový bonus a dieťa v nápravnovýchovnom zariadení
Dieťa vo veku 15 rokov bolo umiestnené v nápravnom zariadení (väzení pre mladistvých). Vzniká daňovníkovi - rodičovi nárok na daňový bonus za toto obdobie, kedy je dieťa mimo domácnosť?
Odpoveď:
Takéto dieťa sa nepovažuje za vyživované dieťa pre účely uplatnenia daňového bonusu. Rodič  teda nemá nárok na daňový bonus počas jeho pobytu v zariadení, nakoľko v tomto čase rodičia s dieťaťom trvale nežijú a neuhrádzajú náklady na potreby dieťaťa, nakoľko túto povinnosť má zariadenie, do ktorého bolo dieťa prechodne umiestnené.