Podľa § 25 ods.2 zákona o dani z príjmov technické zhodnotenie je súčasťou vstupnej ceny v tom zdaňovacom období, v ktorom bolo dokončené a zaradené do užívania, pričom pri zrýchlenom odpisovaní technické zhodnotenie zvyšuje aj zostatkovú cenu. Od 1.1.2015 sa zo zákona o dani z príjmov vypustilo ustanovenie § 22 ods.6 písm. f) , podľa ktorého bolo technické zhodnotenie hmotného majetku obstarávaného formou finančného prenájmu odpisované samostatne ako iný majetok, preto od roku 2015 je aj technické zhodnotenie tohto majetku odpisované ako súčasť vstupnej ceny v súlade s § 25 ods.2 zákona o dani z príjmov.
FAQ
Otázka č.1 - Technické zhodnotenie hmotného majetku obstaraného formou finančného prenájmu
Daňovník v máji 2023 obstaral formou finančného prenájmu na dobu 36 mesiacov osobný automobil v celkovej vstupnej cene (výška istiny + poplatok za uzatvorenie zmluvy) 29 000 €. Následne v júni 2023 dal nájomca do tohto automobilu zabudovať na svoje náklady airbeg zadných sedadiel a elektronické zabezpečovacie zariadenie v úhrnnej cene 3 000 €. Ako sa budú odpisovať náklady na vykonané technické zhodnotenie?
Daňovník v máji 2023 obstaral formou finančného prenájmu na dobu 36 mesiacov osobný automobil v celkovej vstupnej cene (výška istiny + poplatok za uzatvorenie zmluvy) 29 000 €. Následne v júni 2023 dal nájomca do tohto automobilu zabudovať na svoje náklady airbeg zadných sedadiel a elektronické zabezpečovacie zariadenie v úhrnnej cene 3 000 €. Ako sa budú odpisovať náklady na vykonané technické zhodnotenie?
Odpoveď
Technické zhodnotenie automobilu obstaraného formou finančného prenájmu, ktoré je vykonané až po uvedení automobilu do užívania, sa v súlade s § 25 ods.2 zákona o dani z príjmov odpisuje ako súčasť vstupnej ceny osobného automobilu. Automobil sa teda bude odpisovať zo vstupnej ceny zvýšenej o sumu technického zhodnotenia, t.j. zo sumy 32 000 €. Keďže sa automobil odpisuje v 1. odpisovej skupine počas štyroch rokov rovnomerným spôsobom odpisovania, ročný odpis automobilu bude vo výške 8 000 eur (32 000 : 4). V prvom roku odpisovania sa uplatní z ročného odpisu len pomerná časť pripadajúca na 8 mesiacov (od zaradenia do užívania do konca roka 2023).
Technické zhodnotenie automobilu obstaraného formou finančného prenájmu, ktoré je vykonané až po uvedení automobilu do užívania, sa v súlade s § 25 ods.2 zákona o dani z príjmov odpisuje ako súčasť vstupnej ceny osobného automobilu. Automobil sa teda bude odpisovať zo vstupnej ceny zvýšenej o sumu technického zhodnotenia, t.j. zo sumy 32 000 €. Keďže sa automobil odpisuje v 1. odpisovej skupine počas štyroch rokov rovnomerným spôsobom odpisovania, ročný odpis automobilu bude vo výške 8 000 eur (32 000 : 4). V prvom roku odpisovania sa uplatní z ročného odpisu len pomerná časť pripadajúca na 8 mesiacov (od zaradenia do užívania do konca roka 2023).
