FAQ
Fyzická osoba na základe uzatvorenej licenčnej zmluvy podľa § 40 Autorského zákona dosiahla v roku 2015 príjem. Ako sa takýto príjem posúdi na daňové účely, keď výdavky súvisiace s týmto príjmom boli vyššie?
Odpoveď
Príjem, ktorý fyzická osoba dosiahla na základe licenčnej zmluvy (príjem za použitie diela ) sa považuje za príjem podľa § 6 ods.4 zákona o dani z príjmov. Jedná sa o pasívny príjem, pri ktorom nie je možné na daňové účely vykázať stratu - t. j. ak preukázateľné daňové výdavky sú vyššie ako príjem, na rozdiel sa neprihliada (§ 6 ods.6 zákona).
Fyzickej osobe – maliarovi sú kolektívnou správou práv každoročne vyplácané tantiémy. Zdaňujú sa takéto príjmy alebo sú od dane oslobodené?
Odpoveď
Tieto príjmy nie sú od dane z príjmov oslobodené. Príjem fyzickej osoby, a to tantiéma, sa považuje za zdaniteľný príjem podľa § 6 ods.4 zákona o dani z príjmov, t.j. pasívny príjem. Ak bol predmetný príjem vyplatený do konca roku 2015, daňová povinnosť sa vysporiada prostredníctvom podania daňového priznania.
Odpoveď
Otázka č.6 – príjmy autora bez uzatvorenej zmluvy o vytvorení diela
Fyzická osoba umelec (maliar) vytvoril dielo z vlastného podnetu, bez zadania od objednávateľa (bez uzatvorenia zmluvy) a na vlastné náklady. Ako posúdi uvedený daňovník takéto príjmy, keď neuzatvoril žiadnu zmluvu o vytvorení diela ani licenčnú zmluvu podľa Autorského zákona?
Odpoveď
Uvedený daňovník maliar takéto príjmy z vytvorenia diela zaradí medzi príjmy podľa § 6 ods.2 písm.a) zákona o dani z príjmov, a to aj napriek tomu, že nemá uzatvorenú zmluvu o vytvorení diela. V danom prípade ide o dielo spĺňajúce charakter duševnej tvorivej činnosti podľa Autorského zákona.
Otázka č. 5 – príjmy z vytvorenia diela
Daňovník fyzická osoba napíše knihu, ktorú spestrí aj svojimi fotografiami. Knihu kúpi vydavateľstvo a zaplatí mu v roku 2015 dohodnutú odmenu. Ako sa podľa zákona o dani z príjmov posúdi takýto príjem?
Odpoveď
Takto dosiahnuté príjmy daňovník zaradí medzi príjmy podľa § 6 ods.2 písm.a) zákona o dani z príjmov a daňovú povinnosť vysporiada v podanom daňovom priznaní . Nakoľko ide o knihu označenú normou ISBN, t.j. označenie knižnej publikácie, vydavateľ nezráža z vyplateného honoráru daň ako pri príspevkoch do novín a časopisov (t.j. periodické publikácie označované normou ISSN ) a preto tieto príjmy budú u daňovníka príjmami podľa § 6 ods.2 písm.a) zákona o dani z príjmov, pričom daňovník daňovú povinnosť z týchto príjmov vysporiada osobne podaním daňového priznania.
Otázka č. 4 – príjmy z autorského honoráru
Fyzickej osobe bol na základe zmluvy o vytvorení diela uzatvorenej podľa Autorského zákona (natočenie filmu) vyplatený v roku 2015 autorský honorár. Musí uvedená fyzická osoba sama vysporiadať daňovú povinnosť z takýchto príjmov, alebo sa daň vyberie zrážkou a bude vysporiadaná?
Odpoveď
Takto dosiahnuté príjmy uvedený daňovník zaradí medzi príjmy z vytvorenia diela podľa § 6 ods.2 písm.a) zákona o dani z príjmov. Nakoľko sa jedná o autorský honorár, daň zrážkou sa z takéhoto príjmu nevyberá a uvedená fyzická osoba daňovú povinnosť vysporiada osobne podaním daňového priznania.
Otázka č. 3 - príspevky zdanené cez daňové priznanie - uzatvorená dohoda
Daňovník, ktorý je zamestnaný v ekonomickej kancelárii, napísal v roku 2015 odborný príspevok do redakcie zaoberajúcej sa vydávaním ekonomických publikácií (t.j. periodické publikácie označované normou ISSN). Tento autor sa rozhodol využiť postup podľa § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov, t.j. autor sa dopredu (pred vyplatením príjmu ) dohodol s platiteľom dane v písomnej zmluve, že si bude vysporiadavať daň z vyplatených príjmov sám v daňovom priznaní po skončení zdaňovacieho obdobia. Ako posúdi daňovník takéto príjmy na daňové účely, keď sám podáva daňové priznanie?
Odpoveď
Ak teda bola v danom prípade v roku 2015 uzatvorená dohoda autora s platiteľom o neuplatnení zrážkovej dane, daňovník (autor) takéto príjmy v podanom daňovom priznaní zaradí medzi príjmy podľa § 6 ods.2 písm.a) zákona o dani z príjmov (s možnosťou uplatnenia výdavkov a nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka)..
Otázka č. 2 - príspevky zdanené zrážkovou daňou – neuzatvorená dohoda
V roku 2015 vyplatila spoločnosť autorovi honorár za príspevok do časopisu. Autor neuzatvoril písomnú dohodu s platiteľom o tom, že mu z príspevku nestrhne zrážkovú daň. Aký bude postup pri zdanení príjmov z vyplateného honoráru v takomto prípade?
Odpoveď
Nakoľko sa jedná sa o príjmy z príspevkov do novín, časopisov, rozhlasu a televízie a nebola uzatvorená písomná dohoda s platiteľom o tom, že sa zrážková daň neuplatní, preto platiteľ daň vyberie zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov. V takomto prípade je daňová povinnosť daňovníka vysporiadaná a takéto príjmy už v daňovom priznaní neuvádza.
Otázka č.1 – vyplatené príspevky - uzatvorená dohoda
Daňovník – autor príspevku do časopisu sa dňa 11.3.2015 písomne dohodol s platiteľom dane (spoločnosť vyplácajúca príjem), že z príjmu, ktorý mu vyplatí, sa daň zrážkou nevyberie. Ako sa v takomto prípade postupuje pri zdaňovaní týchto príjmov, aby bol uplatnený správny postup v súlade so zákonom?
Odpoveď
Takúto písomnú dohodu, ktorú platiteľ dane uzatvorí s autorom, je povinný platiteľ dane podľa zákona o dani z príjmov oznámiť správcovi dane najneskôr do 15.januára 2016.
Autor – daňovník fyzická osoba daňovú povinnosť z uvedeného príjmu vysporiada prostredníctvom podania daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2015. Príjem plynúci za príspevok do časopisu zahrnie medzi príjmy podľa § 6 ods.2 písm.a) zákona o dani z príjmov, a to príjmy z vytvorenia diela a umeleckého výkonu vrátane príjmov autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu a televízie.