Platiteľ pri zdaniteľných obchodoch, pri ktorých má v zmysle § 72 ods. 1 zákona o DPH povinnosť vyhotoviť faktúru má zároveň aj povinnosť vyhotoviť opravnú faktúru pri oprave základu dane podľa § 25 ods. 1 zákona o DPH do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nastala skutočnosť rozhodná pre vykonanie opravy základu dane podľa citovaného ustanovenia.
FAQ
Otázka č. 1 – Vyhotovenie opravnej faktúry platiteľom
Základná škola dňa 01.02.2021 reklamovala u platiteľa kvalitu vykonaných maliarskych prác, ktoré jej platiteľ realizoval v januári 2021. Platiteľ vybavil reklamáciu vyplatením zľavy z ceny dňa 02.02.2021. Je platiteľ povinný vyhotoviť opravnú faktúru?
Odpoveď
Základná škola je právnická osoba, voči ktorej pri dodaní tovaru, resp. služby je platiteľ povinný vyhotoviť faktúru a takisto pri oprave základu dane podľa § 25 ods. 1 zákona o DPH aj opravnú faktúru. V danom prípade je platiteľ povinný vyhotoviť opravnú faktúru do 15.03.2021. Údaje v opravnej faktúry zahrnie do riadkov 24 a 25 daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom vyhotoví opravnú faktúru.
Otázka č. 2 – Vyhotovenie opravnej faktúry platiteľom
Platiteľ uzavrel s českou firmou s prideleným IČ DPH v ČR rámcovú zmluvu na dodávky tovarov počas roka 2021, pričom okrem iných dohodnutých podmienok, platiteľ sa zaviazal poskytovať zľavu vo výške 2 % z ceny tovaru, ak odberateľ uhradí faktúru do 7 dní od jej doručenia odberateľovi. Platiteľ dodal pre českú firmu s IČ DPH tovar dňa 27.01.2021 s oslobodením od dane podľa § 43 zákona o DPH. Faktúru za dodávku tovaru doručenú 27.01.2021 odberateľ uhradil 01.02.2021, čím získal nárok na zľavu vo výške 2 % z ceny tovaru. Dokedy je platiteľ povinný vyhotoviť opravnú faktúru na získanú zľavu odberateľovi?
Odpoveď
Platiteľ je povinný vyhotoviť opravnú faktúru pre odberateľa do 15.03.2021 a údaje z nej uvedie do riadkov 13 a 14 daňového priznania za zdaňovacie obdobie, kedy ju vyhotovil.
Otázka č. 3 – Vyhotovenie faktúry platiteľom
Platiteľovi prevádzkujúcemu maloobchod s potravinami vrátil 11.01.2021 zákazník – občan potraviny, ktoré kúpil v predchádzajúci deň po vyznačenom dni spotreby. Platiteľ okamžite reklamáciu akceptoval a zákazníkovi vyplatil v hotovosti cenu vrátených potravín. Je povinnosťou platiteľa vyhotoviť opravnú faktúru pre zákazníka – občana?
Odpoveď
Platiteľ pri dodaní tovaru (okrem zásielkového predaja) resp. služby v tuzemsku nie je povinný pre fyzickú osobu, ktorá nie je zdaniteľnou osobou vyhotoviť faktúru, čiže nie je povinný vyhotoviť ani opravnú faktúru.
V konkrétnom prípade, vzhľadom k tomu, že platba za tovar bola vrátená v hotovosti je predávajúci zmysle § 8 ods. 4 zákona o používaní elektronickej registračnej pokladnice povinný vyhotoviť pokladničný doklad z pokladnice e-kasa klient.
